1.支付境外業(yè)務代扣代繳增值稅事項

風險描述：商業(yè)銀行在開展境外業(yè)務過程中發(fā)生對外支付業(yè)務，如海外代付、境外同業(yè)拆入、資金托管以及接受境外勞務等，銀行作為支付人，存在未按規(guī)定代扣代繳增值稅風險。

核查路徑：重點審核“業(yè)務及管理費”等科目

2.對農(nóng)戶小額貸款利息收入增值稅優(yōu)惠適用事項

風險描述：存在農(nóng)戶的認定存在風險；貸款項目不符合政策規(guī)定；貸款機構不符合規(guī)定。

核查路徑：審核農(nóng)戶小額貸款的利息收入、貸款額度、農(nóng)戶性質、單獨核算條件是否滿足免征增值稅的條件。

3.抵債資產(chǎn)增值稅事項

4.銀團貸款增值稅事項

風險描述：牽頭行、參與行存在未按銀團貸款合同約定的時間和利息率、費率確認貸款利息收入及手續(xù)費收入申報增值稅的風險。

核查路徑：檢查“銀團貸款”類科目有無發(fā)生額或者余額，審核牽頭行、參與行是否按銀團貸款合同約定的時間和利息率確認貸款利息收入申報繳納增值稅；審核牽頭行是否按合同約定應收手續(xù)費時間及費率確認手續(xù)費收入申報繳納增值稅。

5.中間業(yè)務增值稅事項

風險描述：銀行取得各類中間業(yè)務收入，如：代辦保險手續(xù)費收入、代理發(fā)行、承銷證券手續(xù)費收入、代銷基金收入等，不繳或少繳增值稅風險。

核查路徑：審核銀行相關制度性文件、合同等資料，檢查總分行分成收入方式等，重點審核中間業(yè)務收入的相關會計科目以及納稅申報數(shù)據(jù)，確定是否存在上述風險。

6.收取滯納金、罰款等計征增值稅事項

風險描述：銀行存在未按利息收入的全額（包括罰款、滯納金、賠償金等）計征增值稅的風險。

核查路徑：審核“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務收入”、“其他應付款”等科目，查看是否存在取得的上述收入未按規(guī)定繳納增值稅的問題。

7.擴大金融機構往來收入范圍事項

風險描述：銀行存在將一般貸款利息收入、金融機構相互之間提供的服務等收入作為金融機構往來業(yè)務收入未申報繳納增值稅的風險。

核查路徑：對“拆放同業(yè)利息收入”、“同業(yè)往來”等科目進行審核分析, 審核同業(yè)之間的資金借用及拆借合同，核實銀行是否存在上述風險。

8.銀行取得其他收入計征增值稅事項

風險描述：銀行向儲戶收取的賬戶年費、信用卡年費等存在未按稅法規(guī)定繳納增值稅的風險；銀行在提供金融勞務的同時，存在銷售賬單憑證、支票等，未按照規(guī)定申報繳納增值稅的風險。

核查路徑：審核 “營業(yè)外收入”等會計科目，并與增值稅納稅數(shù)據(jù)進行比較分析，核實銀行是否存在上述風險。

9.買賣金融商品增值稅事項

風險描述：金融商品買賣差價存在計算不準確的風險；轉讓環(huán)節(jié)是否以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額作為計算差額的扣減項，是否存在跨年度結轉金融商品的負差等風險。

核查路徑：審核“投資收益”下的明細科目，并與 “交易性金融資產(chǎn)” 、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目進行比對、分析、核實。

10.貸款損失扣除事項

風險描述：銀行申報稅前扣除的貸款損失存在未按相關規(guī)定報送備案資料或者履行相關程序的風險。

核查路徑：審核企業(yè)報送的貸款損失備案資料，與稅收文件規(guī)定進行比對，核實企業(yè)有無按照規(guī)定報送資料及履行稅前扣除相關程序。

11.貸款準備金計提范圍事項

風險描述：銀行稅前扣除的貸款損失準備金，在按照稅法規(guī)定的比例計提時，存在將準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍擴大的風險。

核查路徑：審核銀行提供的貸款損失準備金計算流程，核實計提范圍是否準確，有無擅自擴大計提貸款損失準備金基數(shù)的問題；核實呆賬核銷和收回計算是否準確。

12.銀行發(fā)行可轉換債券的利息支出扣除事項

風險描述：銀行發(fā)行可轉換債券可在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息支出，應根據(jù)“票面金額”、“票面利率”及“持有期間”計算確定，即實際發(fā)生并支付給可轉換債券持有人的利息支出，超出部分應進行納稅調整。

核查路徑：審核企業(yè)可轉債利息支出的核算辦法和會計核算科目，比較會計與稅法差異。

13.中間業(yè)務企業(yè)所得稅事項

風險描述：銀行取得各類中間業(yè)務收入，如：代辦保險手續(xù)費收入、代理發(fā)行、承銷證券手續(xù)費收入、代銷基金收入等，不繳或少繳企業(yè)所得稅風險。

核查路徑：審核銀行相關制度性文件、合同等資料，檢查總分行分成收入方式等，重點審核中間業(yè)務收入的相關會計科目以及納稅申報數(shù)據(jù)，確定是否存在上述風險。

14.國債利息收入稅收優(yōu)惠事項

風險描述：存在將國債轉讓收入作為企業(yè)所得稅免稅收入，造成少繳納企業(yè)所得稅的風險。

核查路徑：審核國債交易交割單、國債交易臺賬，核實企業(yè)有無將應稅收入作為免稅收入處理，造成少繳納企業(yè)所得稅的情況。

15.股息、紅利等投資收益所得稅優(yōu)惠事項

風險描述：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。企業(yè)存在將不符合免稅收入條件的投資收益計入了免稅收入，造成少繳納企業(yè)所得稅的風險。

核查路徑：通過“投資收益”下的明細科目核算取得收入，并與科目“交易性金融資產(chǎn)” 、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目進行比對分析

16.境外業(yè)務代扣代繳企業(yè)所得稅事項

風險描述：商業(yè)銀行在開展對外業(yè)務過程中，發(fā)生對境外銀行或者分行支付利息，存在未按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，履行代扣代繳企業(yè)所得稅的義務。

核查路徑：審核銀行提供的向境外支付款項相關管理辦法和境外業(yè)務的實際情況，核實是否存在未按照規(guī)定代扣代繳稅收的情況。

17.工資薪金扣除事項

風險描述：屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金超過政府有關部門給予的限定數(shù)額部分，存在未按照規(guī)定在所得稅稅前扣除的風險。

核查路徑：審核銀行工資管理辦法、財務報表等相關資料，核實其工資薪金支出是否按照稅法規(guī)定在所得稅稅前扣除。

18.各類獎金、津貼、補貼扣繳個人所得稅事項

風險描述：銀行向職工發(fā)放各種補貼補助、組織職工旅游所發(fā)生的費用等未與員工當期的工資薪金合并按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅；銀行向職工支付的全年一次性獎金以及季度、半年獎金，未按規(guī)定計算并代扣代繳個人所得稅。

核查路徑：審核“應付職工薪酬”、“業(yè)務及管理費”等科目，并比對企業(yè)繳稅情況。

19.勞務派遣工補貼扣繳個人所得稅事項

風險描述：將直接發(fā)放給勞務派遣工的補貼存在未足額申報繳納個人所得稅的風險。

核查路徑：審核“應付職工薪酬”、“其他應付款”“業(yè)務及管理費用”等科目，并比對企業(yè)個稅扣繳情況，分析是否存在直接發(fā)放給勞務派遣工的補貼，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的風險。

20.勞務報酬扣繳個人所得稅事項

風險描述：銀行向獨立董事、獨立監(jiān)事支付董事費、監(jiān)事費，存在未按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅的風險。

核查路徑：審核分析“業(yè)務及管理費”、“其他業(yè)務成本”等科目，核實向獨立董事、獨立監(jiān)事支付董事費、監(jiān)事費，是否存在未按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅的情況。

21.其他所得扣繳個人所得稅事項

風險描述：銀行在各類經(jīng)營業(yè)務、企業(yè)慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得存在未按“其他所得”稅目計算扣繳個人所得稅的風險。

核查路徑：審核分析“業(yè)務及管理費”、“其他業(yè)務成本”等科目?！敦斦?國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

22.股權激勵扣繳個人所得稅事項

風險描述：銀行對員工的股權激勵，存在未按規(guī)定扣繳個人所得稅的風險。

核查路徑：審核企業(yè)是否有股權激勵計劃以及報備稅務機關資料，核查對員工的股權激勵，是否未按規(guī)定扣繳個人所得稅。

23.借款合同未足額申報繳納印花稅事項

風險描述：銀行借款合同存在未足額繳納印花稅的風險。

核查路徑：統(tǒng)計各類貸款本期累計發(fā)生額，比對納稅申報表中的實際申報繳納數(shù)額，核實是否存在少申報繳納借款合同印花稅的情況。

24.契稅相關風險事項

風險描述：銀行購置房產(chǎn)、取得抵債不動產(chǎn)時未及時申報繳納契稅（契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天）的風險。

核查路徑：審核“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“抵債資產(chǎn)”等科目，查閱相關資料，核實是否存在上述風險。