自2019年1月1日起，新的《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》正式實(shí)施。

然而，就在社會(huì)大眾忙著填表申報(bào)抵扣項(xiàng)之際，問題出來了，“個(gè)稅抵扣房東漲租”、“個(gè)稅房租扣除遭房東抵制”鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)。

盡管隨后媒體報(bào)道，有國家稅務(wù)局人士表示，目前地方不大可能會(huì)通過房租專項(xiàng)附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務(wù)總局也沒有這方面加強(qiáng)征管的通知，但顯然這并不足以化解房東們的擔(dān)憂。

房租抵扣大禮包竟然給租客和房東平添了這般煩惱，這顯然也超出當(dāng)初政策制定時(shí)的設(shè)想。

根據(jù)媒體上的消息，目前相關(guān)部門已在研究這一個(gè)稅落地過程中出現(xiàn)的新問題。

不可否認(rèn)，良好的政策初衷難免遭遇現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，而現(xiàn)實(shí)的復(fù)雜性也往往超出政策的預(yù)想。

不過，相關(guān)問題的出現(xiàn)，本身也反映了個(gè)稅改革中的軟肋以及存在的進(jìn)一步改革空間。

對于此次改革，媒體上專家的評(píng)價(jià)普遍為“力度空前”。根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，個(gè)稅改革實(shí)施首月，全國個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金個(gè)人所得稅?？v向來看，確實(shí)堪稱力度大。

不過，若放在更大的世界外部環(huán)境而言，本次個(gè)稅改革尚未“開足馬力”。

財(cái)稅制度安排與改革事關(guān)國家競爭力，而從國際稅收競爭的角度來看，橫向上，此次個(gè)稅改革還存在較大差距。

比如美國，其個(gè)稅起征點(diǎn)翻倍，上調(diào)至1.2萬美元，且夫妻雙方收入合并增稅，起征點(diǎn)為2.4萬美元；稅級(jí)從7檔簡化至3檔：12%，25%，35%，針對富人的39.6%不變。

即便和中國香港比較，目前內(nèi)陸稅改也存在較大落差。香港地區(qū)其個(gè)稅征收實(shí)行的是2%-6%-10%-14%-17%五級(jí)累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)為5萬港幣/年（約合人民幣42400元），且每檔級(jí)差也為5萬港幣，計(jì)算方便。

而且免稅力度極大，手段可謂“簡單粗暴”，個(gè)人免稅額為13.2萬港幣/年，供養(yǎng)一個(gè)未成年孩子（或25歲以下但正在讀書），可額外獲得12萬港幣/年的免稅額；供養(yǎng)60歲以上的父母，免稅額再加20萬港幣（父母55-59歲則各5萬港幣）；供養(yǎng)一位兄弟姐妹，則可再加3.75萬港幣……

此外，每年香港特區(qū)政府還會(huì)寬免75%的個(gè)稅，即相當(dāng)于應(yīng)繳個(gè)稅款打2.5折，上限為3萬港幣。舉個(gè)例子，單身年薪20萬港幣，全年應(yīng)繳稅款為2080港幣，享受稅費(fèi)寬免75%，則僅需繳納520港幣（約合人民幣440元）個(gè)稅。

對比來說，其他國家地區(qū)的稅越低，中國的稅就會(huì)顯得“越高”。

此次個(gè)稅改革是在民眾收入水平以及國際競爭環(huán)境都已發(fā)生較大變化背景下的調(diào)整。只是，客觀上，相比形勢的變化，此次調(diào)整滯后于國運(yùn)大局。

從國家競爭的角度來說，美國大規(guī)模減稅在前，中國個(gè)稅改革緊隨其后，多少有些被動(dòng)。

從化解貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，推動(dòng)內(nèi)需市場發(fā)展的角度來說，個(gè)稅改革顯然也未跟上形勢發(fā)展的要求。

從政策協(xié)調(diào)性而言，個(gè)稅法案與國家的“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略不吻合。當(dāng)下已由勞動(dòng)力紅利轉(zhuǎn)為人才紅利，到處“搶人”，甚至在全世界范圍內(nèi)吸引國際高端人才，人才則意味高回報(bào)、高收入，卻在個(gè)稅上堅(jiān)持35%、45%的累進(jìn)稅率，這其實(shí)是對人才戰(zhàn)略的釜底抽薪。

由于偏高的邊際稅率，對納稅人的反激勵(lì)作用增加，造成一些合資企業(yè)把工資發(fā)到香港、新加坡等地，享受當(dāng)?shù)氐投惵?，反而?dǎo)致內(nèi)陸有70%的個(gè)稅都是中低收入群體所交，高收入群體交納比例很小的局面。

此外，在人人可以開公司的營商環(huán)境下，個(gè)稅稅率最高45%與企業(yè)所得稅25%嚴(yán)重不協(xié)調(diào)，第六、七檔個(gè)稅稅率比企業(yè)所得稅率還高出10%-20%，導(dǎo)致許多合理避稅（不拿工資），產(chǎn)生新的不公正。如馬云自曝從1999年創(chuàng)建阿里巴巴時(shí)就沒有拿過工資，劉強(qiáng)東在大婚前宣布未來十年只拿1元年薪，因此被網(wǎng)友調(diào)侃“十年都買不起一杯奶茶”。

然而，“零年薪”行為未必是真高尚，在一定程度是套路滿滿?！芭谑帧倍髦榫驮険暨^那些只拿1元年薪甚至1分錢不拿的創(chuàng)始人，不拿這年薪然后各種開支走公司賬就可以很巧妙地達(dá)到避稅目的。

而最不合理的地方是，勞動(dòng)所得多征稅，投機(jī)所得少征稅，扭曲錯(cuò)誤到荒唐的地步。

如在中國暴富領(lǐng)域，幾乎少征或不征稅。就最熱的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域而言，如騰訊在納稅額上向來低調(diào)，甚至“沉默不語”，能夠百度到的線索只有題為《2016年南山納稅百強(qiáng)企業(yè)名單出爐，第一名居然不是騰訊》的一篇媒體報(bào)道，難怪網(wǎng)友直戳痛點(diǎn)——“馬云夢想阿里每天納稅1個(gè)億，馬化騰靠榮耀每天賺1個(gè)億！”

再如沒有明確的資本利得稅，讓上市圈錢套現(xiàn)走人逍遙稅外；炒房地產(chǎn)成風(fēng)，而房地產(chǎn)稅卻“只聞樓梯響，不見人下來”。

當(dāng)廣大普通百姓靠勤勞很難再致富，勞動(dòng)者反而成了整個(gè)食物鏈中最被鄙視的底層；當(dāng)社會(huì)價(jià)值觀普遍認(rèn)為，獲取財(cái)富不再靠勞動(dòng)創(chuàng)造而是要靠資本投機(jī)時(shí)，危險(xiǎn)即將來臨，因?yàn)椴粍诙@的投機(jī)思維傳染性太強(qiáng)，會(huì)很快激發(fā)全民賭性大爆炸，一旦如此，所謂的工匠精神、技術(shù)創(chuàng)新就將化為泡影。

除了上述落差和滯后，落實(shí)到具體層面，個(gè)稅改革在具體操作層面尚有提升空間。

事實(shí)上，任何牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革都得接地氣，不能脫離方方面面的實(shí)際。

拿個(gè)稅法案中的多項(xiàng)抵扣而言，從可操作性上看，在中國各地區(qū)離散度極大，各種復(fù)雜情況共存，國民性善巧方便的條件下，存在審核難、取證難、證明難等現(xiàn)實(shí)問題，而大數(shù)據(jù)能否真正做到疏而不漏，稅務(wù)部門能否承受大量審核工作也尚存疑問。此次房租抵扣遭遇房東抵制就暴露了問題的冰山一角。

類似這樣的問題不僅存在于此次個(gè)稅改革中。此前，財(cái)稅58號(hào)文規(guī)定，7月1日起科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)金可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月所得繳納個(gè)人所得稅，對此科技界反應(yīng)強(qiáng)烈，被認(rèn)為是“增強(qiáng)了科技人員的獲得感”，“將成為科技成果轉(zhuǎn)化的動(dòng)力”。然而，創(chuàng)新是全社會(huì)的事，是系統(tǒng)工程，不只是科研成果轉(zhuǎn)化這一小段，還離不開基礎(chǔ)教育、大學(xué)教育這幾段。稅收政策如何在這些環(huán)節(jié)體現(xiàn)？

顯然，在推動(dòng)改革時(shí)不能為促進(jìn)、鼓勵(lì)而給予“非國民待遇”，亦不能為公平而公平，而是要考慮公正性。因?yàn)楣街攸c(diǎn)在“平等”，要達(dá)到公平需要兩種社會(huì)條件匹配，一種是極其匱乏的物質(zhì)條件，另一是極大豐富的物質(zhì)條件，但就中國目前并不吻合這兩種條件；而公正側(cè)重在標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，更適合當(dāng)下的社會(huì)進(jìn)程。

鑒此，推動(dòng)稅改，更需要智慧人而非聰明人。聰明人自以為能搞得清清楚楚，甚至可以安排老百姓生活的各項(xiàng)收支，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)就是聰明人干的活；而智慧人遵循大道至簡，化繁就簡，從盡可能大的格局出發(fā)，從盡可能小的細(xì)節(jié)考慮，所謂“魔鬼在細(xì)節(jié)”。