近期，永和流體智控股份有限公司在相關(guān)材料中披露了其資產(chǎn)及負(fù)債的劃轉(zhuǎn)成功適用了各個(gè)稅種的重組政策情況：

公司將原屬于永和智控母公司項(xiàng)下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債按成本作價(jià)劃轉(zhuǎn)至全資子公司永和科技，并承接了相關(guān)人員。

永和智控母公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資35,545.30 萬元

貸：各資產(chǎn)及負(fù)債35,545.30 萬元

全資子公司永和科技的會(huì)計(jì)處理如下：

借：各資產(chǎn)及負(fù)債35,545.30 萬元

貸：資本公積35,545.30 萬元

注：上述會(huì)計(jì)處理金額35,545.30 萬元為 2019年 12 月 31 日各資產(chǎn)及負(fù)債審定金額，與公告未經(jīng)審計(jì)金額35,793.68 萬元差異248.38 萬元，差異較小。

上述資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，母公司項(xiàng)下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入全資子公司永和科技。因永和科技為永和智控全資子公司，該資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)上市公司合并報(bào)表口徑資產(chǎn)規(guī)模、收入規(guī)模無重大影響。

永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，享受稅率 15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，永和科技暫不屬于高新技術(shù)企業(yè)，按稅率 25%繳納企業(yè)所得稅。因公司閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)從母公司永和智控轉(zhuǎn)入子公司永和科技，該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅前利潤(rùn)也從母公司轉(zhuǎn)入永和科技，在該業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)一定情況下，上述業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)后合并報(bào)表企業(yè)所得稅金額將上升，合并報(bào)表凈利潤(rùn)下降。永和科技正在積極籌備申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，該短期影響將在永和科技成功申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后消除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局玉環(huán)市稅務(wù)局 2020年 3 月 27 日出具的《企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完稅證明》，公司項(xiàng)下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債劃轉(zhuǎn)至子公司永和科技，該劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)符合國(guó)家稅務(wù)總局 2011 年第 13 號(hào)公告、財(cái)稅（2018）57 號(hào)文、財(cái)稅（2015）37 號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍、暫不征收土地增值稅，免征契稅。且因公司本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)按照成本價(jià)劃轉(zhuǎn)，劃出方和劃入方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，亦不產(chǎn)生企業(yè)所得稅。

吳健、姜新錄、朱昌山、聶磊、高行鋒合著的《企業(yè)重組財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與案例》已經(jīng)出版，全書67.2萬字，546頁，各大網(wǎng)站已經(jīng)上架。