很多建企負責(zé)人調(diào)侃道，如今干工程已經(jīng)陷入了兩難的境地。你不干，那就等著活活餓死；你要是硬著頭皮干，那就有可能虧死，整不好還有可能觸犯法律。這種現(xiàn)象如果用當(dāng)下流行詞來形容，那就是“建企的尬舞”。

尤其是營改增以后，全國各地的所有工程施工單位，不論是老板，還是財務(wù)人員，特別是掛靠的單位（雖然不允許，但實際大量存在），都叫苦不迭，基本都是一片罵聲。

營改增對建筑行業(yè)的影響

1、因為，原來這行業(yè)的激烈競爭，造成很多工程只能低價中標(biāo)或低于成本價中標(biāo)，也就是基本沒有利潤或者是項目到手的時候就是虧的。拋開那些不正當(dāng)?shù)耐倒p料的方法，基本各公司采取的就是買材料不開票的方法。你去任何一個建材市場或廠家，開票一個價，不開票一個價。在以前的稅制下，很多工程單位都不開票，反正稅就是那3個多點，固定的，你自己能省的成本當(dāng)然要省了。

到了稅改后，雖然可以增值稅抵扣，但是你買材料時，如果想開材料票抵扣，就會面臨材料費用上漲6個點甚至更多。另外，稅負沒有得到多少實惠不說，還麻煩了（要求三流合一）。

2、其次，營改增對承包商尤其是分包商的施工管理及利潤率產(chǎn)生了很大的沖擊。但是工程分包甚至大包的格局在相當(dāng)長時間內(nèi)仍然很難改變。由于預(yù)算造價中包含11%的增值稅，承包商的壓力不算特別大，因為他可以把擔(dān)子甩給分包商，讓分包商提供相關(guān)的抵扣發(fā)票，老項目3%的簡易征收稅率還能輕松應(yīng)付。但是對于分包商來說，營改增可以說是“壓死駱駝的最后一根稻草”。

比如你工地需要臨時買點沙子，路邊一農(nóng)民開一拖拉機賣沙子，哪里來的發(fā)票? 而且餐飲等發(fā)票入賬還不讓達到一定比例，這一點，在工程行業(yè)讓很多人不滿。因為工程行業(yè)可能是好幾年沒有工程干，但這幾年里不可能沒有前期經(jīng)營費用吧，不可能沒有各種花銷吧，比如一般工程的投標(biāo)參與，就是幾萬的成本，你要是總投標(biāo)不中，僅這開銷就非常巨大了。但是，稅務(wù)一句話，你沒有工程進項，你干嘛這么多開銷，不行，不許入賬！

那我們肯定心里有怨言?。何易约汗举嵉腻X，我愛怎么花是我的事，你憑什么不讓我做成本?我花錢了，你不讓我入成本，天理何在?而且，哪怕是我去飯店沒有吃飯，只是開了張票，但是，這票是飯店開的，飯店也已經(jīng)納稅了啊，為什么要不許我入賬，我也是花了錢??！

營改增后分包商面臨的挑戰(zhàn)巨大，從以前稅率基本為零，到現(xiàn)在稅率6%，甚至是8%；從以前運營一個公司就可以，到現(xiàn)在需要運營勞務(wù)公司、機械租賃公司、材料公司等等，所需要的日常管理運營費用自然不可同日而語了。

所以，現(xiàn)在的工程行業(yè)已經(jīng)陷入到左右為難的情況，完全按稅務(wù)規(guī)矩辦事，幾乎是白忙活，不按規(guī)矩辦，那就是違法犯罪！

建筑企業(yè)難取得進項票的原因：

建筑施工有工期較長、流動性大、施工區(qū)域廣泛、建筑用材料品種豐富等特點，這為取得有效的可抵扣的增值稅專用發(fā)票帶來困難。

1、建設(shè)單位施工單位以及材料供應(yīng)商之間常有互相拖欠貨款的問題，導(dǎo)致貨款的結(jié)算期難以把握，無法及時取得可抵扣增值稅專用發(fā)票，360天抵扣時限問題。

2、跨地區(qū)經(jīng)營是建筑業(yè)的特點，四流不一致能否抵扣存議。

3、人工成本，保證金、押金等帶資墊資融資產(chǎn)生的利息，融資顧問費，手續(xù)費，咨詢費等費用不能抵扣。

4、甲供無法抵扣、甲控材料建企進項不可控。

5、物資、設(shè)備機械大多采用集團集中采購模式，以降低工程成本。由于合同簽訂方與實際適用方名稱不一致，無法實現(xiàn)進項稅額抵扣。

6、勞務(wù)分包企業(yè)可抵扣進項稅額少，勞務(wù)派遣方式進項更少。

7、大宗材料、分包商如果一般納稅人增值稅率13%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，征收率3%，抵扣少。

很多情形下，企業(yè)主把逃稅漏稅作為企業(yè)節(jié)約稅款的措施，增大企業(yè)稅收風(fēng)險的同時也造成企業(yè)財務(wù)核算無法準(zhǔn)確反映實際業(yè)務(wù)。也有企業(yè)對稅收籌劃進行片面理解, 只注重稅收的顯性影響因素, 追求直接減輕稅負的目標(biāo)。

解決方案：

1、成立采購型個人獨資企業(yè)：

以往，建筑企業(yè)和供貨商直接發(fā)生業(yè)務(wù)往來?，F(xiàn)在，建筑企業(yè)先和管理者的個人獨資企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，再通過這些個人獨資企業(yè)和供貨商發(fā)生業(yè)務(wù)往來。

建筑企業(yè)采購10噸建筑材料本來直接向各地供貨商直接采購，但大部分供貨商不愿提供發(fā)票（或者只能提供3%的專票），只能收到20%的成本發(fā)票，現(xiàn)改變交易模式，10噸材料由個人獨資來進行采購。

20%的材料成本票由它接受后將缺失的成本補上甚至加價再賣給企業(yè)A：供貨商20w→采購型個人獨資100w→企業(yè)A。

相當(dāng)于建筑將采購業(yè)務(wù)外包給了這些管理者的采購型個人獨資企業(yè)，然后個獨企業(yè)，再將外部的供貨商進行合作。

2、成立建筑工程型個人獨資企業(yè)：

成立一家建筑工程型的個人獨資企業(yè)，作為原建筑企業(yè)的配套。

原建筑企業(yè)將需要的各項施工專業(yè)服務(wù)，外包給了建筑工程個人獨資企業(yè)，建筑工程型的個人獨資企業(yè)與企業(yè)A簽訂外包服務(wù)并開票給企業(yè)A。

這樣企業(yè)A收到正規(guī)發(fā)票，可以用于企業(yè)部分成本，企業(yè)A將資金轉(zhuǎn)移到了個人獨資企業(yè)納稅后，資金最終到個人手里。

3、服務(wù)型個人獨資企業(yè)：

成立一家服務(wù)型的個人獨資企業(yè)，作為企業(yè)A項目節(jié)稅的配套。

比如房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)、工程管理服務(wù)。

原建筑企業(yè)完成項目后，將部分配套服務(wù)外包給服務(wù)型的個人獨資企業(yè)，服務(wù)型的個人獨資企業(yè)與企業(yè)A簽訂外包服務(wù)并開票給企業(yè)A。

這樣企業(yè)A收到正規(guī)發(fā)票，可以用于抵消企業(yè)所得稅，而企業(yè)A將資金轉(zhuǎn)移到了個人獨資企業(yè)，最終個人獨資企業(yè)納稅后，資金最終到個人手里。

以上三種都是建筑企業(yè)，面臨進項票缺失稅負重等問題的解決方案。

那么個人獨資企業(yè)如何享受低稅負呢？

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

這里以把企業(yè)注冊到我工業(yè)園區(qū)為例：

1. 園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的50%~70%扶持獎勵；企業(yè)所得稅以地方留存的50%~70%給予扶持獎勵；財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持。

2. 個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負5%以內(nèi)；

3. 個人獨資企業(yè)完稅后，可按程序完成公轉(zhuǎn)私（避免重復(fù)繳納個稅）。