投資收益免征企業(yè)所得稅？不一定！看看這2個案例！

秦淮明月河畔升 2020-06-03

展開全文

案列一

丙公司通過乙合伙企業(yè)持有甲公司50%的股份，2019年，乙合伙企業(yè)獲得稅后投資收益1000萬元。當年末，乙合伙企業(yè)將1000萬元的收益根據約定平均分配給各合伙人人，丙公司分得500萬元。

請問：

丙公司取得的投資收益500萬元是否免征企業(yè)所得稅？

答復：

丙公司取得的投資收益500萬元不免征企業(yè)所得稅。

原因：

丙公司按約定比例獲得的分紅所得500萬元，不屬于其直接從居民企業(yè)取得的股息紅利，不符合免稅規(guī)定，應計算繳納企業(yè)所得稅。

案列二

丙公司直接持有甲公司100%的股份，2019年，丙公司獲得稅后投資收益1000萬元。

請問：

丙公司取得的投資收益1000萬元是否免征企業(yè)所得稅？

答復：

丙公司取得的投資收益1000萬元免征企業(yè)所得稅。

原因：

丙公司按比例獲得的分紅所得1000萬元，屬于其直接從居民企業(yè)取得的股息紅利，符合免稅規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。

參考一

《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）中規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，法人合伙人分得的紅利所得，應計繳企業(yè)所得稅。

參考二

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

來源：郝老師說會計