群里的稅友問：

預(yù)扣時(shí)全年一次性獎(jiǎng)金并入了綜合所得計(jì)稅，匯繳時(shí)還能改變嗎？

一看這個(gè)問題 ，小編的職業(yè)病又犯了（不對(duì)，是職業(yè)懷疑精神）：

并入了綜合所得，現(xiàn)在想分出來重新報(bào)？如果工資獎(jiǎng)金混在一起的話，能分出工資是多少，獎(jiǎng)金是多少嗎？一定要如實(shí)分嗎？能想分多少就分多少嗎？是不是想人為調(diào)節(jié)？調(diào)節(jié)的空間有多大？......

并入了能拆出來，那原來就是分開報(bào)的呢？能更正一次性年終獎(jiǎng)的金額嗎？

言歸正傳，操作過個(gè)稅匯算APP的稅友們都知道，對(duì)于工資和全年一次性獎(jiǎng)金已經(jīng)分開申報(bào)的，匯算時(shí)APP有提供重新選擇的機(jī)會(huì)。

那對(duì)于問題中：全年一次性獎(jiǎng)金已經(jīng)并入了綜合所得的，怎么辦呢？APP上沒有可供修改申報(bào)的入口。

《2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》上面有答案：

顯然，APP關(guān)了一扇門，但是政策也打開了一扇窗，還是可以改的，就是麻煩些。需扣繳義務(wù)人辦理 更正綜合申報(bào)，先把工資 和獎(jiǎng)金拆開來，納稅人才可以辦理年度匯算。

好像有點(diǎn)麻煩呀，還得找單位的財(cái)務(wù)辦更正，也不知道財(cái)務(wù)樂不樂意。

如果能省稅不少，麻煩一下也值得，如果省不了多少，就不麻煩了吧。

以下案例均設(shè)定：

以上述設(shè)定為例，合計(jì)的扣除費(fèi)用＝76800元，假如綜合所得＝70000<76800元時(shí)，還有6800元的費(fèi)用未能充分扣除，此時(shí)年終獎(jiǎng)適合并入綜合所得，讓費(fèi)用能夠充分扣除，降低應(yīng)納稅所得額。

除此情況外，由于個(gè)人所得稅是超額累進(jìn)稅率，收入越高稅負(fù)越高，所以年終獎(jiǎng)并入綜合所得，很可能造成增加的所得采用的稅率會(huì)高于原來的稅率，并不劃算。所以，在搭配得當(dāng)的情況下，分開報(bào)會(huì)劃算。

即使年終獎(jiǎng)并入綜合所得后，仍然沒有跨級(jí)，稅率不變，但是分開計(jì)算可以分別扣除速算扣除數(shù)。即使在36000以內(nèi)沒有速算扣除數(shù)，也只是相等。

小結(jié)：綜合所得<扣除費(fèi)用時(shí)，年終獎(jiǎng)適合并入綜合所得。

匯算的時(shí)候，年終獎(jiǎng)及每月的工資已經(jīng)實(shí)際發(fā)放了，不能自由搭配了。如果在之前申報(bào)時(shí)，年終獎(jiǎng)并入了綜合所得，現(xiàn)在更正的話，會(huì)有多少空間呢？

1

測(cè)算1：

更正申報(bào)也必須在合理的范圍內(nèi)，年終獎(jiǎng)是一次性的，所以只能在其中一個(gè)月更正，所以最大的更正范圍＝當(dāng)月工資+年終獎(jiǎng)<12萬(wàn)。

還記得小編之前分享的 “個(gè)稅模型” 嗎？還是使用它

測(cè)算結(jié)果顯示：

把年終獎(jiǎng)納入綜合所得的個(gè)稅＝31720，最省稅的搭配方法是，年終獎(jiǎng)在99200－144000之間，個(gè)稅合計(jì)＝21590，差異＝10130。

相差一萬(wàn)多元，而且不超過12萬(wàn)的更正范圍，應(yīng)該可以考慮更正申報(bào)的。

2

測(cè)算2：

月工資1萬(wàn)，年終獎(jiǎng)5萬(wàn)，月份收高收入在6萬(wàn)左右，所以最大的更正范圍在6萬(wàn)左右

測(cè)算結(jié)果顯示：年終獎(jiǎng)=36000元時(shí)，稅負(fù)最低，為4280元，年終獎(jiǎng)并入綜合所得的個(gè)稅=6800元，差異=2520元。

而當(dāng)年終獎(jiǎng)>36000元時(shí)，差異就只有210元了，可以忽略不計(jì)了。

所以，如果打算更正申報(bào)的話，最大的省稅空間是2520元，同時(shí)考慮年終獎(jiǎng)的合理性。

同時(shí)發(fā)現(xiàn)，年終獎(jiǎng)=36000元，和年終獎(jiǎng)=36100元之間，稅費(fèi)相差=2310元。為什么會(huì)這樣，這就是所謂的年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)了。是由于速算扣除數(shù)的變化帶來的。有興趣的話，可以在貼子最后作一個(gè)數(shù)學(xué)分析。

3

測(cè)算3

月工資5萬(wàn)，年終獎(jiǎng)50萬(wàn)，最高月份收入在55萬(wàn)以上，最大的更正范圍估計(jì)在60萬(wàn)內(nèi)。

測(cè)試結(jié)果顯示：

最佳的年終獎(jiǎng)是申報(bào)金額是30萬(wàn)，如果按50萬(wàn)如實(shí)申報(bào)，只能省稅=28890元，如果按30萬(wàn)更正申報(bào)，省稅=52730元。假如原來已經(jīng)單獨(dú)申報(bào)了50萬(wàn)，想更正為30萬(wàn)，則可省稅=23840元，同時(shí)要考慮合理性。

不知道該高收入的高管是否在意這點(diǎn)稅費(fèi)呢？

小結(jié)：整體來看，事后的更正，受限于每月實(shí)際發(fā)放數(shù)已經(jīng)不能更改，而且受限于合理性，通過更正申報(bào) 人為調(diào)整全年一次性獎(jiǎng)金的金額省稅的空間一般不大，除非是涉及到一次性獎(jiǎng)金臨界點(diǎn)的調(diào)整。而且財(cái)務(wù)也未必愿意幫忙，有些雞肋了。

所以還是要提前規(guī)劃。做好搭配。歡迎關(guān)注回復(fù) ” 模型” 獲取測(cè)算模板。

搭配得當(dāng)?shù)脑?，除了前面所說其他收入低于扣除費(fèi)用的情況外，單獨(dú)申報(bào)肯定是省稅的。

但是搭配不當(dāng)，單獨(dú)申報(bào)年終獎(jiǎng)，有時(shí)稅費(fèi)會(huì)更高

4

測(cè)算4：

假如上述測(cè)算3中的高管工資不高，以業(yè)績(jī)年終獎(jiǎng)為主要收入，全年工資34萬(wàn)，年終獎(jiǎng)96萬(wàn)。

測(cè)試結(jié)果顯示：

這個(gè)測(cè)算顯示，搭配不合理的話，單獨(dú)申報(bào)年終獎(jiǎng)，很可能交稅更多。

也就是所謂的年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)

臨界點(diǎn)稅友們都聽過，但是原理是什么呢？把年終獎(jiǎng)分開申報(bào)，稅率應(yīng)該比合起來申報(bào)更低呀，為什么稅費(fèi)反而高了？咱們?cè)賮碜鲆坏罃?shù)學(xué)題；

以下測(cè)算不再考慮扣除費(fèi)用了

綜合所得（不含年終獎(jiǎng)）=X，年終獎(jiǎng)=Y，年終獎(jiǎng)并入綜合所得后=A

A應(yīng)納稅額=36000×3%+108000×10%+156000×20%+120000×25%+240000×30%+300000×35%+尾數(shù)×45%

綜合所得的稅率是從低到高依次適用的，是分級(jí)適用的，假如要將年終獎(jiǎng)Y分出來，那必要是從高稅率處分離，如果分離出來的Y單獨(dú)適用的稅率，低于分離前的稅率，那么就是省稅了。

假如Y分離出來之后，單獨(dú)適用稅率，比分離前的高，而Y的速算扣除數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于綜合所得的預(yù)扣速算扣除數(shù)，并不能彌補(bǔ)高稅率帶來的稅費(fèi)增加。那年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，會(huì)反而增加稅費(fèi)。

具體到測(cè)算4

A=1223200，X=263200， 年終獎(jiǎng)Y=960000

A的應(yīng)納稅額＝36000×3%+108000×10%+156000×20%+120000×25%+240000×30%+300000×35%+263200×45%
把年終獎(jiǎng)Y＝960000單獨(dú)分出來報(bào)稅之后，上面等式中紅色字體部分的數(shù)據(jù)就從高到低消掉了。

稅費(fèi)減少的部分＝263200×45%+300000×35%+240000×30%+120000×25%+36800×20%＝332800

年終獎(jiǎng)Y=960000，對(duì)應(yīng)的稅率是35%，紅色算式中的稅率是20%－45%，相比35%r的稅率有點(diǎn)偏高，但是速算扣除數(shù)抵除了部分差異。

Y的應(yīng)納稅額＝960000×35%-7160＝328840

332800跟328840比較接近。所以當(dāng)年終獎(jiǎng)是960000時(shí)，是否并入綜合所得，差異不大。

5

稍稍把年終獎(jiǎng)Y調(diào)大一些，超過稅率的臨界點(diǎn)

A=1223200，X=263199， 年終獎(jiǎng)Y=960001

A的應(yīng)納稅額＝36000×3%+108000×10%+156000×20%+120000×25%+240000×30%+300000×35%+263200×45%
把年終獎(jiǎng)Y＝960000單獨(dú)分出來報(bào)稅之后，上面等式中紅色字體部分的數(shù)據(jù)就從高到低消掉了。

減少的部分＝263200×45%+300000×35%+240000×30%+120000×25%+36801×20%＝332800.2

年終獎(jiǎng)Y=960001，對(duì)應(yīng)的稅率是45%，紅色算式中的稅率是20%－45%，Y的稅率是最高值，可能預(yù)測(cè)Y的稅費(fèi)很可能超過A減少的稅費(fèi)，Y的速算扣除數(shù)能否抵消差異呢？不行，年終獎(jiǎng)的速算扣數(shù)太小了。

Y的應(yīng)納稅額＝960001×45%-15160＝416840.45

把年終獎(jiǎng)Y分出來單獨(dú)申報(bào)，反而稅費(fèi)增加了。

此時(shí)，A因?yàn)椴鸱至四杲K獎(jiǎng)減少了稅費(fèi) 332800.2，但是年終獎(jiǎng)拆出來單獨(dú)計(jì)稅增加了稅費(fèi) 416840.45。得不償失呀。