1. 營(yíng)改增后,清包工合同稅率降低

對(duì)建筑勞務(wù)公司而言,營(yíng)改增以后,按照稅法規(guī)定,建筑勞務(wù)公司按照11%征稅;營(yíng)改增之前,建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的,相當(dāng)于多了8%,所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來說是加重的.

稅法規(guī)定,清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,所以建筑勞務(wù)公司,跟總包公司簽合同,基本上都是簽清包工合同.

這樣一來,建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的.即營(yíng)改增以后,建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%.

2. 總包簽清包工合同更省稅

(1)選擇與建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同,人工費(fèi)可抵扣3%

對(duì)于總包而言,選擇與建筑勞務(wù)公司合作,并簽訂清包工合同,總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%.如果不跟建筑勞務(wù)公司合作,那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式,這樣一來就無法抵扣,人工費(fèi)純粹是按11%開給業(yè)主的.

(2)無需承擔(dān)工人社保費(fèi)用

總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作,不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用.

營(yíng)改增之前,工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的,地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候,已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了.營(yíng)改增以后,增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來申報(bào)了,在公司注冊(cè)所在地開發(fā)票給對(duì)方,就不需要扣除工人工資的個(gè)稅了.

依照勞動(dòng)合同法來講,建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系.如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資(不采用建筑勞務(wù)),按照規(guī)定,還需要給所有的工人繳納社保.這樣一來,施工企業(yè)將不堪重負(fù).

因此,營(yíng)改增以后,民工工資不能再走工資表形式,必須要走"跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同".這樣是互惠互利,達(dá)到雙贏.故大型的建筑企業(yè)集團(tuán),可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司.

首先,跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同,總包不需要買保險(xiǎn)了,這叫勞務(wù)外包.直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票,總包公司直接進(jìn)入工程施工,二級(jí)科目人工費(fèi)就可以了,發(fā)票可以抵扣3%.

對(duì)于建筑勞務(wù)公司,按照2.91%計(jì)稅,同時(shí)還要為民工購(gòu)買保險(xiǎn)、繳社保,建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的.

建筑業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增以后,業(yè)務(wù)處理:

首先,一般納稅人應(yīng)該進(jìn)行完備而規(guī)范的會(huì)計(jì)核算,小規(guī)模納稅人就無所謂了,采用核定征收.

其次,營(yíng)改增后,工程款必須要價(jià)稅分流,這就涉及到雙方對(duì)掛靠費(fèi)的約定,從工程造價(jià)到報(bào)價(jià)系統(tǒng),都要進(jìn)行調(diào)整.一旦價(jià)稅分離,相當(dāng)于工程被降了價(jià),建筑公司和施工隊(duì)的利潤(rùn)都有可能會(huì)下降.

其三,材料、運(yùn)輸、租賃等的增值稅專用發(fā)票,必須開給建筑公司.由于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的苛刻規(guī)定,支付上述材料、運(yùn)輸、租賃等款項(xiàng)必須由建筑公司對(duì)公賬戶支付.不然,進(jìn)項(xiàng)抵扣可能會(huì)有麻煩.這就要求掛靠經(jīng)營(yíng)雙方必須對(duì)成本構(gòu)成達(dá)成一致,否則掛靠費(fèi)無法準(zhǔn)確確定.