公司控股資子公司——宏達房產(chǎn)公司，從事房地產(chǎn)開發(fā)，需要繳納土地增值稅。

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。

1、應納稅額的計算

應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

應納稅額計算一般步驟：

（1）計算增值額

增值額=應稅收入額－扣除項目金額

（2）計算增值率

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

（3）根據(jù)增值率確定適用稅率檔次和速算扣除系數(shù)

（4）計算應納稅額

應納稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

——計算土地增值稅的核心是計算增值率，增值率是確定適用稅率和速算扣除數(shù)的依據(jù)。

2、適用稅率

土地增值稅適用四級超率累進稅率。

土地增值稅是我國現(xiàn)行征收的稅種中，唯一一個采用“超率累進稅率”的稅種。

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)最主要的稅種之一，如果你有幸成為一名房地產(chǎn)企業(yè)會計，一定要弄明白土地增值稅。

公司按月向員工發(fā)放工資，須代扣代繳個人所得稅。

公司實現(xiàn)盈利，向自然人股東分配利潤，股東也需要交納個人所得稅（企業(yè)代扣繳）。

1、計稅依據(jù)

個人所得稅以個人所取得的應稅所得額（收入額）為計稅依據(jù)。包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、股息利息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

2、應納稅額的計算

個人所得稅將各項所得劃分為綜合所得和分類所得，分別適用不同的計稅方法。

特別提示：

（1）除經(jīng)營所得外，其他所得個人所得稅，均實行源泉扣繳，由支付人代扣代繳個人所得稅。

（2）綜合所得實行按期預扣繳，年終匯算清繳；分類所得之經(jīng)營所得實行按期預繳，年終匯算清繳，其他分類所得實行一次性征收（無須匯算清繳）。

企業(yè)實現(xiàn)利潤，即取得所得，需要繳納企業(yè)所得稅。

在中華人民和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

1、計稅依據(jù)

企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)。

應納稅所得額以利潤為基礎，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定進行調(diào)整計算；利潤額不等于應納稅所得額，但利潤額是計算應納稅所得額的基礎。

應納稅所得額的兩種計算方法：

應納稅所得額=利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損

2、稅率

企業(yè)所得稅分為三檔稅率：基本稅率25%；優(yōu)惠稅率20%、15%。

（1）20%的優(yōu)惠稅率適用于小微企業(yè)；

（2）15%的優(yōu)惠稅率適用于高新技術(shù)企業(yè)和服務先進性企業(yè)。

3、應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

4、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）小微企業(yè)的標準：資產(chǎn)總額小于5,000萬元，職工人數(shù)少于300人，年應納稅所得額不超過300萬元。

（2）年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅（稅負為5%）。

年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（稅負為10%）。

如果宏達集團所屬公司，符合小微企業(yè)標準及稅收優(yōu)惠條件，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳，年終匯算清繳。