剛剛，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》。公告顯示，發(fā)票樣式、認(rèn)證、丟失、確認(rèn)、票種核定及風(fēng)險(xiǎn)提示都變了！

增值稅發(fā)票新政策來(lái)了，

信息量很大！

為了幫助大家更好地讀懂政策，這張思維導(dǎo)圖供大家學(xué)習(xí)：

▼

會(huì)計(jì)人注意！

發(fā)票樣式、認(rèn)證、丟失、確認(rèn)、

核定和風(fēng)險(xiǎn)提示全都變了!

納稅人可以對(duì)其取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的使用用途進(jìn)行“一站式”確認(rèn)。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年33號(hào)）規(guī)定，自2020年2月1日起，納稅人取得符合條件的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，也可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)））

舉兩個(gè)例子：

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納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅。如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)部門為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務(wù)：

怎么理解呢？

?舉個(gè)例子：某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進(jìn)行用途確認(rèn)？如已經(jīng)將發(fā)票用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣后，又需要更改用途，應(yīng)該如何處理？

答：45號(hào)公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到相應(yīng)增值稅專用發(fā)票信息后，既可以在當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)，也可以在之后屬期進(jìn)行用途確認(rèn)。納稅人在已完成發(fā)票用途確認(rèn)后，如需更正用途，可以在未申報(bào)當(dāng)期增值稅前，或作廢本期增值稅納稅申報(bào)表后，自行更正用途。

納稅人可以對(duì)發(fā)票的開具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)。根據(jù)查詢到的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，納稅人可以及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，有效規(guī)避因稅企之間和購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

納稅人可以批量下載所取得的發(fā)票明細(xì)信息，并可據(jù)此開展批量查驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)分析等工作，能夠幫助納稅人有效提升發(fā)票電子化管理水平。目前，可以批量下載發(fā)票信息的發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“公共服務(wù)平臺(tái)”）開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

? 文件格式更加規(guī)范。通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的ofd格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。

? 發(fā)票票樣更加簡(jiǎn)潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

稅務(wù)總局決定將增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項(xiàng)辦理時(shí)限由原來(lái)的5個(gè)工作日調(diào)整為即時(shí)辦結(jié)。在便利守法納稅人的同時(shí)，為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造更加規(guī)范公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險(xiǎn)等情形不適用此項(xiàng)便利措施。

?附：通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票票樣 

?附注：符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票（如下圖），在稅務(wù)總局另行公告前，繼續(xù)有效。

納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局批準(zhǔn)，納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。（摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)））

丟失已開具增值稅專用發(fā)票的

三種情況，告訴你如何處理！

?提問(wèn)：我公司從上游廠家購(gòu)買100萬(wàn)元貨物后，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過(guò)程中出現(xiàn)丟失，請(qǐng)問(wèn)這種情況我公司財(cái)務(wù)如何處理才可以依法做到抵扣增值稅？會(huì)計(jì)入賬的附件是什么？

答：你公司完全不用擔(dān)心做賬和抵扣的問(wèn)題，只需要取得銷售方加蓋發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，勾選認(rèn)證后入賬抵扣就可以了。

借：庫(kù)存商品  100萬(wàn)元

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商    113萬(wàn)元

附件：加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。

情況一：納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

情況二：納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

情況三：納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

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