房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

在月末(季度末)計(jì)提企業(yè)所得稅分錄如下

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

同時(shí)做如下分錄

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅費(fèi)用

在實(shí)際繳納時(shí)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

拓展資料:房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)征的會(huì)計(jì)處理

(一)預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中,預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理一般有兩種情況:

(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí):

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄,用負(fù)數(shù)表示.

(2)所得稅會(huì)計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來(lái)確認(rèn)對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納所得稅金額的影響,對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),繳納時(shí)同(1)一樣,年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"科目轉(zhuǎn)入"遞延所得稅資產(chǎn)--預(yù)售房預(yù)繳所得稅"科目,會(huì)計(jì)分錄如下;

借:遞延所得稅資產(chǎn)--預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

(二)預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理

預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理一般較為簡(jiǎn)單,預(yù)交營(yíng)業(yè)稅金及附加稅款時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

--應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

年度終了,對(duì)達(dá)到收入確認(rèn)條件的"預(yù)收賬款"轉(zhuǎn)人當(dāng)年銷售收入,按發(fā)生額計(jì)提"營(yíng)業(yè)稅金及附加"會(huì)計(jì)分錄:

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

--應(yīng)交教育費(fèi)附加

并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),反映在利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)稅金及附加欄同時(shí)對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款,反映在資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)收賬款"的期末余額里,預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費(fèi)用成本列支,這樣會(huì)計(jì)和稅務(wù)就存在差異.有的企業(yè)就確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,而有的不作處理,反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄,即為負(fù)數(shù)表示.