二哥的朋友大毛，大家應該都比較熟悉，一個程序員，自從干了副業(yè)，經常問我稅務上的問題，什么個人怎么開票啊，要交多少個稅啊等等。

新關注二哥的朋友可以看看這篇文章，你就知道這個大毛了

勞務報酬個稅太高 ?  真相是這樣的

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最近，二哥經常在朋友圈轉發(fā)公眾號文章，大部分涉及到個人所得稅匯算的事情，大毛激動壞了，他這一年接了不少私活，稅也被預扣了不少，之前我告訴他他這種提供勞務報酬的情況一般匯算清繳都可能涉及退稅，所以他一直惦記著這個事情，這不，匯算清繳的政策一發(fā)布，他就微信call我了，讓我給他算算要退多少稅。

大毛：二哥，趕緊幫我算算看我今年能退多少稅？我按照你的公眾號發(fā)布的查詢收入的方式已經登錄稅務局網站查了我全年的收入，我粘一個表給你，你先幫我算算。

「大毛收入的一部分記錄展示」

二哥：毛哥，你給我這個我也沒法給你算啊，你看哈，勞務報酬和稿酬所得這個好說，我一下就知道你預扣的這個稅是如何算出來的。

比如你這第一筆稿酬所得，收入是265塊，稅額為0，支付方如何算的呢？

稿酬收入265的收入額=（265-800）*70%，是一個負數，所以不需要預扣個稅，所以你這條記錄顯示的個稅是0。

又比如你最后一條勞務報酬所得，收入是3598.89，按照上面的公式。

這項勞務報酬的收入額=3598.89-800=2798.89

稅額=2798.89*20%-0=559.78。

所以，支付方在支付你勞務報酬時候扣了559.78的個稅。

你發(fā)我這個表是你已經申報的所有數據，我能看到你勞務報酬收入、稿酬收入、工資薪金的全年收入和已經被預扣的稅金是多少，但是光從表格上，我無法得知你的專項扣除、專項附加扣除等扣除信息，所以我無法給你算你累計需要補或者退多少稅金。

你如果要算，你還需要向支付你工資薪金的兩個單位，讓他們給你提供一個工資薪金申報明細表。

大毛：啊，這么麻煩啊，單位會給我提供嗎？

二哥：這個單位是有義務給你提供的，按照個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

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后面，大毛把從單位索取到的申報明細表發(fā)給了我。

大毛有兩處工資薪金所得，上圖是其任職單位的工資薪金申報，從表中我就知道了他的專項扣除（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、公積金扣除數）以及其在APP向單位申報扣除的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款的專項附加扣除數據，這些數據都是準確無誤的，沒有漏報。

還有一處工資薪金收入，大毛告訴我是在這家單位兼職干了一個項目，對方沒讓其開票，直接發(fā)了錢，看來這個單位是以非全日制用工形式處理了大毛的收入，按照工資薪金申報了個稅，在計算個稅時候只扣除了減除費用5000。

資料都齊備了，大毛的收入總額，已被扣的個稅已經各項扣除數據都有了，這下就能給他算一下全年綜合所得應納稅額了，最后也就能看他是補稅還是退稅了。

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二哥直接用個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）來填列計算。

下面這些數據都是源于大毛從電子稅務局查詢到的以及扣繳義務人提供的申報扣除信息。（注：這里假設大毛所有的收入都按規(guī)定預扣預繳了個稅）

累計專項扣除=37981.46

累計專項附加扣除=36000

減除費用=60000

下面二哥來填表

分別把大毛的各項收入填到表格的第2-4行。

費用部分主要是指的勞務報酬、稿酬扣除的20%，因為勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

7404.26=（33720.30+3301）*20%

對于稿酬來說，其收入額減按百分之七十計算。

所以，稿酬還能扣除一部分，792=3301*80%*30%

減除費用，各項扣除就如實填寫就行了。

最后，按照公式，全年應納稅所得額=（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）=191136.58。

大毛應補稅額

=191136.58*20%-16920-14127.26=7180.06。

好了，我把這個結果告訴大毛，大毛懵逼了。

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大毛：二哥，你不是說我能退稅嗎？這怎么算出來還要補稅啊，而且還這么多？我都要哭了，這些都是下班后熬夜掙的血汗錢。

二哥：我之前了解的你工資薪金收入全年本不高，扣除各項專項扣除你應納稅所得額還是負數，所以你取得的勞務報酬雖然平時預扣率高，但是合并一起算，適用的稅率也是最低檔，這種預扣率差額導致你能退稅。

但是現在你收入暴漲了這么多，且不說勞務報酬比之前預計的多，你還有兩處工資薪金收入而且還不少，這樣一來你合并后的應納稅所得適用稅率就已經達到了20%了，這20%和你勞務報酬預扣率是一致，這塊的差基本就消失了，而且你平時未扣個稅的稿酬也得按20%計稅了，兩處工資本身單獨預扣和合并一起計稅也會增加個稅，所以綜合算下來就是補稅的結果。

大毛：哎，那還有沒有辦法啊，我真的沒這個心理準備，能不能不匯算補稅，就當不知道。

二哥：這個肯定不行啊，你的所有收入信息都已經在稅務系統里面了，而且你這個涉及補這么多稅，如果你不匯算，稅務系統是沒法給你抹掉信息的，后面就是污點，會影響信用的。對了，我記得你們單位是有年終獎的，你的這個收入包括年終獎了嗎？

大毛：我給你發(fā)的明細有年終獎，在最后一個月的工資里面，我看了看數據，年終獎包括在里面，有33000。

二哥：你們單位怎么不把年終獎單獨給你計稅呢？如果你年終獎單獨計稅。

年終獎個稅=33000*3%=990，因為單獨計稅的年終獎是不并入綜合所得的，所以你綜合所得重算的話，

應納稅所得額=191136.58-33000=158136.58

你只需要補580.06的稅，當然，因為計稅方式改變，這個預扣也略有差異，但是總的來說，肯定交的稅比之前少多了。

大毛：啊，那為什么單位不給我申報年終獎呢？這樣不是坑爹嘛

二哥：這個我估計是給你支付年終獎的單位只知道你在其單位的收入，可能經過測算，他們覺得年終獎給你并入綜合所得申報你更劃算，但是他們萬萬沒想到，你小子兼職收入這么多。

大毛：那我讓他們給我修改一下，給我把年終獎分出來，不并入工資薪金申報個稅，這是不是就稅務系統就不會把這筆收入算到綜合所得了？

二哥：理論上是這樣，不過你們單位給不給你改我就不清楚了。

大毛：必須給我改，我本來就是年終獎，憑啥亂給我申報，不給改補稅讓他們給我補。

二哥：好吧，好心辦壞事，你單位財務是有苦說不出了。

以上就是大毛的個稅故事，你看，年終獎你還敢給員工隨意籌劃嗎？你好心可能辦壞事哦。

主要原因就是你以為你知道員工的全部收入，其實你并不知道，最好的辦法就是，別籌劃是計入綜合所得還是單獨計稅了，你發(fā)了年終獎就直接按年終獎政策給申報，你也省事，就算真的這個人收入并不高，單獨按年終獎政策可能多交稅，按照現在政策，他在匯算時候可以重新選擇。

但是，如果你直接給別人并入工資計稅，感覺是做了好事，但是一旦出現大毛這種情況，匯算是不能再單獨剔出來的。

還有就是哪些想委托單位做匯算的個人，你要清楚，你要委托單位做，你的收入就必須暴露給單位扣繳人，你想清楚再做這個事情，其實現在個人匯算也挺方便的，像二哥上面的計稅過程其實估計系統都是自動計算帶出的，根本不用你操心。

END