事例回顧：

4月中旬，公司辦稅員接到稅局電話，要求協(xié)查一張外地酒店的發(fā)票。因?yàn)槎惥痔峁┝碎_票的詳細(xì)信息（酒店名稱、時間、發(fā)票號、金額），故我們在歸檔的文件里很快找到了該張發(fā)票。

我們回函稅局，說明發(fā)票雖然開具給我公司，但我們沒有入賬，同時解釋了未入賬的原因。

4月22日上午，公司提交了2018年度所得稅匯算清繳報(bào)告并按匯算繳納了稅款。

當(dāng)天下午稅局又來電話，要求協(xié)查另外一張異地發(fā)票。但這次僅告知了酒店名稱和大致時間段，沒有其他詳細(xì)信息。我們辦稅員要求稅局提供具體的開票信息，對方未理會，且向公司投訴了辦稅員，說其態(tài)度不好。

事件處理：

因公司屬央企，日常管理嚴(yán)格也非常規(guī)范，故對第一張發(fā)票的協(xié)查并未引起我們的注意。同時稅務(wù)會計(jì)對那張發(fā)票有印象，所以很快在存檔資料中找到了該張發(fā)票，此前已查證該發(fā)票不是假票。

由于公司去年7月修訂了《差旅管理制度》，對于差旅補(bǔ)助和包干有了新規(guī)定，但項(xiàng)目人員對制度不了解，仍舊提交了發(fā)票。財(cái)務(wù)人員未將該發(fā)票入賬，僅作為備查歸檔。

第二張要求協(xié)查的發(fā)票依舊是外地酒店開出的住宿發(fā)票，金額較大（過萬），引起公司高度重視。

在對公司外部上：

我們咨詢了稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，首先確定了協(xié)查發(fā)票的緣由（主要確定是否針對本企業(yè)）。

稅局領(lǐng)導(dǎo)回復(fù)，因3月1日金稅并庫，發(fā)現(xiàn)很多服務(wù)業(yè)開票不規(guī)范及虛假開票情況，本次是全國稅局普查。要求我們協(xié)查的發(fā)票是開票源頭的酒店被稅局框定為可疑企業(yè)，發(fā)函給接收發(fā)票的客戶當(dāng)?shù)囟惥肿鲄f(xié)查。

我們又詢問了稅局的專家，其處理建議如下：

（1）、如果企業(yè)存在較多不規(guī)范發(fā)票入賬，建議在所得稅匯算清繳截止日前調(diào)整費(fèi)用賬務(wù)，剔除所有不規(guī)范發(fā)票所涉及的費(fèi)用；

（2）、如果僅是個別疏漏，建議按國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條整改。

公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人親自去稅局提交了協(xié)查及自糾說明函，同時向稅局工作人員表達(dá)了內(nèi)控沒有做好并代轉(zhuǎn)達(dá)了辦稅員的歉意。稅局工作人員表示理解，并主動告知了公司已做完上年度所得稅匯算清繳后如何改正申報(bào)表的相關(guān)流程。

在公司內(nèi)部，我們采取了以下措施：

（1）、重點(diǎn)排查費(fèi)用類報(bào)銷單據(jù)：招待費(fèi)（未附消費(fèi)清單）、大額差旅費(fèi)（住宿類未附流水單）、報(bào)銷辦公用品（不含對公支付月結(jié)），找出有疑問單據(jù)與報(bào)銷人核對。

對查出使用虛假發(fā)票的員工按公司規(guī)章制度處理，并由財(cái)務(wù)人員給全體員工做了《發(fā)票新規(guī)及強(qiáng)化報(bào)銷制度》的培訓(xùn)；

（2）、對現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及相關(guān)的差旅管理、項(xiàng)目管理等制度進(jìn)行回顧，檢討制度是否還有改進(jìn)空間（預(yù)備對報(bào)銷制度改版，加入報(bào)銷類的對應(yīng)資金流的稽核）；

（3）、財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的“窗口”的前移

減少乃至杜絕虛開的增值稅發(fā)票，關(guān)鍵在于公司經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的重視，需要對公司管理層進(jìn)行培訓(xùn)，提高其認(rèn)知。管理團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)有別于普通的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，我們從“金三”的監(jiān)管層面到稅務(wù)涉及到重大刑事案例，再到如果此次發(fā)票事件造成的不良后果（處罰、補(bǔ)稅、影響稅務(wù)評級等），使管理層在思想上有了進(jìn)一步規(guī)范的意識。

（4）、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部能力提升培訓(xùn)

由主管對部門人員進(jìn)行日常內(nèi)外部溝通的培訓(xùn)以及重點(diǎn)對90后新員工的引導(dǎo)；加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，包括對國家新近出臺的各項(xiàng)稅務(wù)改革及制度做專題學(xué)習(xí)。

（5）、內(nèi)控的加強(qiáng)

對年初制定的內(nèi)控清單增加關(guān)于發(fā)票對應(yīng)的合同、資金流的監(jiān)控，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（6）、在2018年度匯算清繳期結(jié)束前撤回申報(bào)表并重新提交。

分析總結(jié)：

應(yīng)該說，這位同學(xué)所在企業(yè)的管理是非常嚴(yán)格和規(guī)范的，因此，在問題發(fā)生后能夠做到有序應(yīng)對和及時改善，這很值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

以前我們不少人認(rèn)為，企業(yè)報(bào)多少稅都是自己可以控制的，因?yàn)槎惥譀]有我們的數(shù)據(jù)，我們報(bào)什么，他們就只能信什么，除非自己很不幸被舉報(bào)或被稅局稽查。因此，偷逃稅成風(fēng)，因此，市場買賣發(fā)票泛濫。

但是，如果現(xiàn)在我們還是抱有這種思想，那就很危險(xiǎn)了。

金稅三期雖然還沒有強(qiáng)大到如某些文章所寫能對企業(yè)經(jīng)營了然于胸，但從目前實(shí)施情況來看，在數(shù)據(jù)比對、發(fā)票監(jiān)控等方面已明顯比以前強(qiáng)化了很多。尤其是電子底賬系統(tǒng)（也就是增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)），已經(jīng)發(fā)揮出了它的威力：

（1）、企業(yè)開具的每一筆發(fā)票信息都會實(shí)時加密上傳，生成全國性的電子底賬庫；

（2）、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)的開票、抵扣、申報(bào)等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對監(jiān)控，以發(fā)現(xiàn)異常；

（3）、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開票數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)跨省異地推送，且稅局系統(tǒng)已將協(xié)查工作納入其考核機(jī)制，故各地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查配合度明顯加強(qiáng)；

（4）、新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了一般納稅人和小規(guī)模納稅人開票的全覆蓋，有效地解決了數(shù)據(jù)完整性的問題。

總之，金稅系統(tǒng)雖然還存在諸多缺點(diǎn)和不足，但從發(fā)展方向上看，已經(jīng)是越來越嚴(yán)格、越來越透明，這一趨勢毋庸置疑。當(dāng)然，這對財(cái)務(wù)工作者來說，我認(rèn)為應(yīng)該是一件好事，是利用外力在幫助我們的工作進(jìn)一步規(guī)范。

國家一方面在大力地降低稅率，另一方面必然會不斷健全、完善征管措施，以保證國家稅源的穩(wěn)定。

“寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，這是未來的稅務(wù)發(fā)展方向，我們財(cái)務(wù)工作者必須對此有明確的認(rèn)識！

另外，對待稅局工作人員，我們一定要禮貌、謙虛、謹(jǐn)慎，這也很重要。