一、審計(jì)目標(biāo)

通過對公司采購作業(yè)進(jìn)行檢查，評價公司采購作業(yè)及管理內(nèi)部控制的有效性及合規(guī)性，規(guī)范公司采購業(yè)務(wù)行為，合理控制采購成本，降低公司費(fèi)用支出及采購風(fēng)險。

二、審計(jì)概要

（一）采購申請

涉及資料：采購計(jì)劃、需求部門的工作計(jì)劃、物資庫存數(shù)據(jù)、物資采購周期數(shù)據(jù)等資料

1、結(jié)合采購計(jì)劃制訂的流程，分析需求部門是否按工作計(jì)劃、庫存情況、物資采購周期等制訂購置計(jì)劃；

2、抽查采購計(jì)劃審批單，查看是否經(jīng)相關(guān)核決權(quán)限進(jìn)行審批；

3、需求部門是否按工作計(jì)劃及庫存情況制訂申購計(jì)劃；

4、需求部門是否對物資設(shè)立安全庫存線，是否建立物資的采購周期。

（二）采購價格

涉及資料：市場調(diào)價資料、采購比價信息、供應(yīng)商報(bào)價

1、抽查物資采購比價資料，核實(shí)其是否經(jīng)過三家比價，比價信息資料是否保存；價格審核是否依權(quán)限進(jìn)行審批，如單價2千以內(nèi)的，需審計(jì)經(jīng)理審批，總價值超5萬的，需高層主管審批等。

2、對于需求部門指定的供應(yīng)商，是否對該供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)研，是否將相關(guān)調(diào)研資料予以存檔；若指定的供應(yīng)商資質(zhì)有限的，是否及時將調(diào)研結(jié)果以書面形式反饋需求部門。

3、長期從固定供應(yīng)商采購的物品，采購部門是否及時進(jìn)行市場價格調(diào)查，如有進(jìn)行市場調(diào)查，則查看其市場調(diào)查情況是否以書面形式存檔，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；

若所需采購的物資有固定報(bào)價的，遇市場價格下調(diào)，是否及時與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，是否記錄協(xié)商過程或結(jié)果，并經(jīng)雙方簽字蓋章確認(rèn)；如遇價格上調(diào)，是否按首次采購進(jìn)行市場詢價。

4、是否存在采購人員詢價操作不規(guī)范的情況，如供應(yīng)商未以書面形式進(jìn)行報(bào)價，采購員電話詢價等。

5、審計(jì)人員對部份采購物資進(jìn)行市場價格調(diào)查，對比采購部門的比價、市場調(diào)價資料，核實(shí)是否存在異常；核實(shí)是否存在舞弊潛在風(fēng)險，如公司存在長期固定的合作供應(yīng)商，因其長期與公司合作，公司對其信任度很高，而出現(xiàn)未對該供應(yīng)商提供的產(chǎn)品進(jìn)行定期、不定期的市場價格調(diào)查，可能存在該供應(yīng)商結(jié)算價格較市場價格高的情況。

6、公司采購部門是否設(shè)立采購人員崗位輪換相關(guān)規(guī)定，對負(fù)責(zé)長期固定合作供應(yīng)商的采購人員實(shí)行崗位輪換制度，以降低采購人員串通供應(yīng)商舞弊的風(fēng)險。

7、調(diào)取供應(yīng)商報(bào)價資料；

（1）抽查供應(yīng)商報(bào)價資料，查看供應(yīng)商報(bào)價資料是否以書面格式予以提供，并加蓋供應(yīng)商印章。

（2）查看供應(yīng)商報(bào)價資料中是否有報(bào)價日期信息，核實(shí)報(bào)價日期是否與該物資采購規(guī)劃相關(guān)日期相一致；如果沒有日期則存在風(fēng)險，審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)報(bào)價資料的真實(shí)性，以及與該批物資采購的相關(guān)性。

（3）查看報(bào)價是否為原件，如果不是原件，審計(jì)人員應(yīng)該評估相關(guān)風(fēng)險，并核實(shí)原件的存放地點(diǎn)是否合規(guī)。

（4）是否存在某些物資供應(yīng)商未提供報(bào)價，采購時未進(jìn)行詢價，付款時才讓供應(yīng)商報(bào)個價格的情況；或詢價、采購時供應(yīng)商口頭報(bào)價，付款時才讓供應(yīng)商正式提供書面形式報(bào)價。

（三）采購訂單；

涉及資料：采購訂單

1、從系統(tǒng)中導(dǎo)出采購訂單明細(xì)，核實(shí)采購訂單是否存在未經(jīng)采購部門主管人員審核批準(zhǔn)即發(fā)送供應(yīng)商采購的情況。

2、采購訂單中價格、品牌、規(guī)格、型號等信息是否與報(bào)價資料、購置申請中的信息相一致。

3、采購訂單發(fā)送供應(yīng)商是否以書面（非口頭的）形式進(jìn)行。

4、是否存在為規(guī)避公司價格審批權(quán)限，將一批物資拆分成多批物資進(jìn)行采購；

比如采購200臺電腦共計(jì)80萬元，采購比價詢價流程及采購訂單需經(jīng)采購總監(jiān)審批，而將該需求拆分為5筆40臺電腦的訂單，每筆訂單16萬，比價、詢價流程及采購訂單在20萬以內(nèi)只需采購主管審核即可。

（四）驗(yàn)收入庫

涉及資料：驗(yàn)收單、入庫單

1、采購員是否及時追蹤訂單的執(zhí)行情況，以評估供應(yīng)商交貨期對需求部門的影響。

2、到貨驗(yàn)收是否由兩個以上參與部門（需求部門、物資管理部門、采購部門等）參與驗(yàn)收并簽字確認(rèn)。

3、交貨物資品項(xiàng)、數(shù)量、規(guī)格、品牌等是否與訂單信息一致；若存在不一致的情況，采購部門是否及時與供應(yīng)商聯(lián)系，并辦理拒收退貨處理；是否依此對供應(yīng)商作相關(guān)考評。

4、需抽樣檢驗(yàn)物資的交貨，是否由相關(guān)專業(yè)部門進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)報(bào)告；檢驗(yàn)不合格的貨物是否辦理拒收退貨處理；并依此對供應(yīng)商作相關(guān)考評。

5、是否在驗(yàn)收期內(nèi)及時驗(yàn)收，若未及時驗(yàn)收，是否出具相關(guān)說明并經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批；是否存在未在驗(yàn)收期內(nèi)及時驗(yàn)收，過了驗(yàn)收期發(fā)現(xiàn)存質(zhì)量問題，與供應(yīng)商產(chǎn)生糾紛，造成損失的情況。

6、采購需要安裝的固定資產(chǎn)，是否是在安裝調(diào)試完成后才辦理驗(yàn)收。

7、采購的物資是否存在驗(yàn)收后未入庫即發(fā)放使用的情況。

8、需供應(yīng)商提供樣品檢驗(yàn)的，對樣品的合格評估，是否存在不是需求領(lǐng)取試用的人進(jìn)行的，而是直接由接收樣品的收貨人評估的（存在收受好處的舞弊風(fēng)險）。

9、是否存在采購部門與資質(zhì)使用部門溝通脫節(jié)，而導(dǎo)致采購中出現(xiàn)諸多溝通不便及其他問題的情況。

比如采購的物資、物品等存在質(zhì)量問題，而驗(yàn)收時未被發(fā)現(xiàn)，實(shí)際使用過程中發(fā)現(xiàn)后，使用部門未及時與采購部門聯(lián)系溝通處理，公司也無相關(guān)制度予以規(guī)定，導(dǎo)致采購的物資得不到有效的售后服務(wù)，造成資源浪費(fèi)，增加公司成本。

10、調(diào)取大型、重要設(shè)備的使用、維護(hù)記錄，詢問使用部門相關(guān)人員，核實(shí)是否存在關(guān)鍵專業(yè)技術(shù)驗(yàn)收人員收受供應(yīng)商好處，對技術(shù)性能、質(zhì)量參數(shù)等存瑕疵或缺陷的資產(chǎn)、貨物等隱瞞實(shí)際情況而驗(yàn)收通過，以致后續(xù)資產(chǎn)設(shè)備調(diào)試不達(dá)標(biāo)、或?qū)嶋H無法滿足使用需求而影響產(chǎn)品質(zhì)量需求的情況。

11、驗(yàn)收單、入庫單等原始單據(jù)是否存在改動的情況，比如驗(yàn)收日期、入庫日期、物資型號、驗(yàn)收狀況等。