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一、折舊方法 折舊計(jì)算方法有:直線法(也叫年限法)、工作量法、雙倍余額遞減法 用的比較多的是直線法，部分生產(chǎn)企業(yè)采用工作量法(淡旺季特別明顯的生產(chǎn)企業(yè)建議采用工作量法)，雙倍余額遞減法用的是最少的。大部分企業(yè)用的是直線法，而且直線法也是稅務(wù)上認(rèn)可的折舊方法。要采用其他方式計(jì)提折舊的企業(yè)，最好先跟稅務(wù)溝通，進(jìn)行備案。免得進(jìn)行納稅調(diào)整，啰嗦而麻煩。 二、注意事項(xiàng) 注意1:固定資產(chǎn)入賬的次月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)月不計(jì)提!處置(報(bào)廢或出售)時(shí)，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提一個(gè)月折舊。 注意2:殘值率的確定 資產(chǎn)到使用年限還能回收的價(jià)值/原值計(jì)算凈殘值率。一般原按資產(chǎn)原值的3%~5%確定。現(xiàn)在統(tǒng)一為5% 注意3:雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法均稱為加速折舊法。加速折舊法在企業(yè)所得稅匯算清繳之時(shí)一般都需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 三、具體的計(jì)算方法: 1、直線法: 每月折舊額=【資產(chǎn)原值*(1-殘值率)】/(折舊年限*12月) 說(shuō)明:折舊年限的確定: 1)房屋、建筑物，為20年;2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;3)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;5)電子設(shè)備，為3年。 2、工作量法:月折舊額=月工作量*[原值*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)]/預(yù)計(jì)工作總量 3、雙倍余額遞減法 :(不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下) 年折舊率=2/使用年限 ; 每月折舊額=(原值-累計(jì)折舊)*年折舊率 /12 最后兩年的年折舊額用直線法計(jì)算,即 (原值-累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)凈殘值)/2 4、年數(shù)總和法 年折舊率=(N-I)/0.5*N*(N+1) [其中,N=預(yù)計(jì)使用年限.I=已使用年限] 每月折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*年折舊率 /12 四、案例:說(shuō)明 A公司有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值60萬(wàn)元 一)按照直線法計(jì)提折舊 折舊年限按照規(guī)定為10年，殘值率預(yù)計(jì)為5% 每月折舊額=600000*(1-5%)/(10*12)=570000/120=47500元 二)工作量法 根據(jù)生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)本月工作量為80000件，根據(jù)全年預(yù)算，預(yù)計(jì)工作總量為500000件 則本月折舊額=80000*[600000*(1-5%)]/500000=91200元 工作量法會(huì)因?yàn)楦髟?a data-id="link-to-so" style="color:#0063c8;cursor:pointer;" text="詳情頁(yè)文字內(nèi)鏈_點(diǎn)擊實(shí)體詞" target="_blank">生產(chǎn)量的大小不同得到的折舊額不同，對(duì)于計(jì)算單臺(tái)生產(chǎn)成本來(lái)講更加合理，使得單臺(tái)生產(chǎn)成本更加均衡。 如:該公司上月因?yàn)?a data-id="link-to-so" style="color:#0063c8;cursor:pointer;" text="詳情頁(yè)文字內(nèi)鏈_點(diǎn)擊實(shí)體詞" target="_blank">訂單少，月生產(chǎn)量?jī)H為30000件，則上月的月折舊額=30000*【600000*(1-5%)】/500000=34200元 三)雙倍余額遞減法(1-8年不考慮凈殘值) 年折舊率=2/10=20% 第一年折舊額=600000*20%=120000元 第一年每月折舊額=10000元 第二年折舊額=(600000-120000)*20%=96000元 第二年每月折舊額=8000元 第三年折舊額=(600000-120000-96000)*20%=76800元 第三年每月折舊額=6400元 …… 資產(chǎn)原值 600000 年折舊率20% 殘值率5% 年 折舊后余值 每年折舊額 每月折舊額 第1年 600000 120000 10000 第2年 480000 96000 8000 第3年 384000 76800 6400 第4年 307200 61440 5120 第5年 245760 49152 4096 第6年 196608 39322 3277 第7年 157286 31457 2621 第8年 125829 25166 2097 第9年 100663 35332 2944 第10年 65332 35332 2944 合計(jì) 570000 因?yàn)槊磕昴瓿?a data-id="link-to-so" style="color:#0063c8;cursor:pointer;" text="詳情頁(yè)文字內(nèi)鏈_點(diǎn)擊實(shí)體詞" target="_blank">固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。 四)年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。 同樣以該案例，按照年數(shù)總和法計(jì)算的結(jié)果為: 資產(chǎn)原值 600000 年折舊率20% 殘值率5% 年 尚可使用年限 年限總和 每年折舊率 每年折舊額 月折舊額 第1年 10 55 18% 103636 8636.36 第2年 9 55 16% 93273 7772.73 第3年 8 55 15% 82909 6909.09 第4年 7 55 13% 72545 6045.45 第5年 6 55 11% 62182 5181.82 第6年 5 55 9% 51818 4318.18 第7年 4 55 7% 41455 3454.55 第8年 3 55 5% 31091 2590.91 第9年 2 55 4% 20727 1727.27 第10年 1 55 2% 10364 863.64 合計(jì) 55 570000 |
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來(lái)自： 蕭敬 > 《會(huì)計(jì)》
