勞務(wù)派遣一直是財(cái)務(wù)人員zui頭疼的地方，比如：

建筑行業(yè)通過聘用的勞務(wù)派遣人員跨省異地工作應(yīng)該如何繳納薪金社保?

被派遣人員如何繳納個(gè)人所得稅，才能為公司節(jié)省開支?

勞務(wù)派遣人員應(yīng)如何繳納增值稅?

企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除?

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一起往下看吧~

1、“勞務(wù)派遣”涉及的個(gè)人所得稅問題

勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會(huì)超過50%。

被派遣勞動(dòng)者的工資薪酬：

一方支付：實(shí)際支付給被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。

兩方支付：被派遣勞動(dòng)者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實(shí)際支付的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報(bào)。

2、“勞務(wù)派遣”涉及的增值稅政策

財(cái)稅[2016]47號(hào)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，分別按一般計(jì)稅方法和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【案例1】

甲公司是用工單位，2018年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

選擇一般計(jì)稅方法6%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/(1+6%)*6%=56603.77元

小規(guī)模3%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/(1+3%)*3%=29126.21元

選擇差額計(jì)稅方法：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000(支付給勞務(wù)派遣員工的工資后)=200000

200000/(1+5%)*5%=9523.81元

【補(bǔ)充】勞務(wù)派遣這個(gè)行業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺乏，進(jìn)項(xiàng)不能及時(shí)的抵扣銷項(xiàng)。

實(shí)際操作中，很多公司會(huì)選擇差額計(jì)稅的方法，因?yàn)檫@種方法可以為公司少交部分稅，減輕公司稅負(fù)擔(dān)。但差額計(jì)稅的發(fā)放，需注意開發(fā)票，報(bào)稅，以及一些日常工作差異性處理的問題。

部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個(gè)用工單位的勞動(dòng)者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計(jì)問題;銀行回單，明細(xì)亂;容易出現(xiàn)工作問題。

3、“勞務(wù)派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策

政策條例：關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)。

用工單位：企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用功所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議(公司)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)支出;

直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費(fèi)支出，其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

【補(bǔ)充】小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，主要有三大指標(biāo)：人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。

勞務(wù)派遣屬于其他企業(yè)的范疇，單位年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

用工單位：

小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

勞務(wù)派遣公司：

與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)(合同協(xié)議跟誰(shuí)簽算誰(shuí)的)

【舉個(gè)例子】

工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策(工業(yè)100人以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn))，接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人，不享受這項(xiàng)政策了。

4、稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出(正確的科目管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi))，如果是工業(yè)企業(yè)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費(fèi)也是可以得，根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)來(lái)吧;

2.派遣公司僅將從用工單位取得的全部?jī)r(jià)款減去代收被派遣勞動(dòng)者工資、社保及住房公積金后的余額確認(rèn)收入，但又將支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除，造成該部分成本費(fèi)用重復(fù)稅前扣除。

3.工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù);

4.扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目，扣繳費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。

由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn)，這方面很少有，勞動(dòng)者本身的風(fēng)險(xiǎn)，基本都是用工單位和勞動(dòng)派遣公司會(huì)出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5、開票的問題

1.差額開票

通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額;備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;

2.一張普票+一張專票

普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用;

專票管理費(fèi)的收入(如果小規(guī)模也可以開管理費(fèi)專票，向稅務(wù)局代開)

3.開票內(nèi)容：“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù);“人力資源服務(wù)”工資及社保費(fèi)。

一般管理費(fèi)和支付工資的內(nèi)容，不要在一張票種開具，最好分開。

或者問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)12366，這樣開是否允許。

6 、關(guān)于勞務(wù)派遣公司招投標(biāo)、政府采購(gòu)的事兒

勞務(wù)派遣公司招投標(biāo)屬于服務(wù)性的招標(biāo)，一般價(jià)格分會(huì)控制在30分以下，招投標(biāo)法也規(guī)定10-30分是合理的，商務(wù)分10-20分，技術(shù)分40-60分都有可能。

這個(gè)招投標(biāo)法規(guī)定的比例，如果技術(shù)分時(shí)60分那么它的主觀分就不好控制，太虛(管理方案、人員配置方案、作業(yè)計(jì)劃、服務(wù)方案、科學(xué)合理化這些太虛)。

在工作中可以注意幾方面內(nèi)容：

1>資質(zhì)、榮譽(yù)讓面(行政主管部門頌發(fā)的，社會(huì)組織就不要了，招投標(biāo)法也不會(huì)承認(rèn)這些);

2>合同業(yè)績(jī)的整理(近3年的業(yè)績(jī));

3>質(zhì)量管理體系的申請(qǐng)(這個(gè)是硬指標(biāo)，逢標(biāo)必有，勞務(wù)派遣也實(shí)在拿不出什么標(biāo)準(zhǔn)去衡量);

4>人員管理方面，主要是職稱、資格證、特殊工種作業(yè)證、學(xué)歷，這些將是評(píng)分比重較高的內(nèi)容，一般會(huì)占10-20分;

5>財(cái)務(wù)報(bào)表，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會(huì)超過50%，都能拿到滿分。