自然人個(gè)人到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票是非常普遍的業(yè)務(wù)，稅點(diǎn)幾何，自然是大家關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。但是如果你到百度上搜索，卻會(huì)發(fā)現(xiàn)沒(méi)有統(tǒng)一的答案，甚至在自然人個(gè)人是否適用小規(guī)模納稅人按月10萬(wàn)元銷(xiāo)售額以下免稅的政策都存在爭(zhēng)議。小何也曾經(jīng)找過(guò)相關(guān)資料，但是在各地稅務(wù)網(wǎng)站上，對(duì)代開(kāi)發(fā)票所需要的資料以及流程都有說(shuō)明，但基本未涉及代開(kāi)發(fā)票的稅率問(wèn)題。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

減稅降費(fèi)的經(jīng)典必讀文件：《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），其中明確自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

同時(shí)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）的官方政策解讀里，明確其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

在2019年3月15日，國(guó)家稅務(wù)總局將以讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)?、硬碰硬地落地?guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策為主題開(kāi)展在線訪談活動(dòng)中又明確，個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，適用小規(guī)模納稅人增值稅月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策。

至此，自然人個(gè)人能夠適用小規(guī)模納稅人按月10萬(wàn)元銷(xiāo)售額以下免稅政策的情形有兩個(gè)：一是個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)按月取得租金收入；二是保險(xiǎn)代理人按月取得的保險(xiǎn)代理收入。

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票涉及稅種

那么大多數(shù)個(gè)人到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的建筑、勞務(wù)、銷(xiāo)售、服務(wù)費(fèi)用、汽車(chē)租賃等項(xiàng)目，稅是怎么收的？

自然人個(gè)人到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票，需要征收增值稅及附加、個(gè)人所得稅、印花稅等稅種。

1、增值稅：自然人代開(kāi)發(fā)票適用的增值稅稅率按照小規(guī)模納稅人的征收率3%征收（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為5%）。

起征點(diǎn)：自然人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。也就是自然人個(gè)人每次開(kāi)票500元及以下，免征增值稅；

適用10萬(wàn)免稅政策：在2019年3月15日國(guó)家稅務(wù)總局將以讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)?、硬碰硬地落地?guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策為主題開(kāi)展在線訪談活動(dòng)中明確，自然人個(gè)人如果辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人個(gè)人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。所以，對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

2、附加稅：附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。如果開(kāi)票時(shí)征收了增值稅也要附征附加稅，如果沒(méi)有征收增值稅，也就不附征。市級(jí)附加稅綜合稅率為增值稅額的12%，縣級(jí)附加稅綜合稅率為增值稅額的10%。比如市里的自然人代開(kāi)發(fā)票交了100元增值稅，同時(shí)應(yīng)附征100*12%=12元的附加稅。

3、個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅的征收各地規(guī)定差別較大。

比如在新個(gè)稅推出前的深圳、青島：對(duì)個(gè)人在代開(kāi)普通發(fā)票征收增值稅時(shí)，由稅務(wù)部門(mén)按納稅人開(kāi)票金額的一定比例，核定征收個(gè)人所得稅，這是最簡(jiǎn)便的操作。

比如有的地區(qū)在新個(gè)稅前，區(qū)分開(kāi)票項(xiàng)目，比如你開(kāi)建筑安裝，那么個(gè)人所得稅按開(kāi)票金額的一定比例核定征收，比如你開(kāi)勞務(wù)費(fèi)，那么就按照勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定的辦法，按20%-30%的稅率征收個(gè)人所得稅。

而新個(gè)稅出臺(tái)后，部分地區(qū)出臺(tái)了新的規(guī)定。比如《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）規(guī)定：1、對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人依照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。2、對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人，在申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得，統(tǒng)一按開(kāi)具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.3%核定征收個(gè)人所得稅。應(yīng)該說(shuō)，黑龍江省的規(guī)定符合新個(gè)稅的要求，又兼顧納稅人的實(shí)際，易于操作。

所以，個(gè)人開(kāi)票適用個(gè)人所得稅問(wèn)題，應(yīng)主動(dòng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)。同時(shí)注意，納入新個(gè)稅綜合收入的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)，無(wú)論稅務(wù)部門(mén)是否征收，納稅人個(gè)人均應(yīng)并入綜合所得，與工資薪金合計(jì)計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅，進(jìn)行匯算清繳。

4、印花稅。印花稅的稅率一般為千分之一、萬(wàn)分之三及萬(wàn)分之五，稅負(fù)較低，就不詳述。

以上就是小何的總結(jié)，因?yàn)榭偩肿钚碌恼呓庾x，我想個(gè)人為了享受增值稅10萬(wàn)元以下的免稅政策，到稅務(wù)部門(mén)辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)稅務(wù)登記的戶數(shù)必將增多。辦理稅務(wù)登記后，個(gè)人稅負(fù)只減不增，可以說(shuō)，多跑一趟腿，少繳巨額稅。