社保繳費基數包括哪些？

sxlljyp 2019-07-26

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　　幾乎每個企業(yè)都需要為員工繳納社保，那么大家在繳納社保的時候，是否會遇到下列問題呢？

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　　大家是否覺得這些問題似曾相識呢？那么帶著上面的這些問題，我們先來了解一下社保目前的一個基本情況：

　　《深化黨和國家機構改革方案》第四十六規(guī)定：從2019年1月起，為提高社會保險資金征管效率，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費將交由稅務部門統(tǒng)一征收。這對于國家以及廣大勞動者來說，無疑是一件好事。因為征管職責的劃轉有利于彌補此前存在的社保費繳納漏洞，并且勞動者權益也能得到更有效的保護。

　　而另一方面，社保改革后，稅務部門能更加清楚地掌握企業(yè)的生產經營、納稅情況、人員工資水平及社保繳納等信息，所以企業(yè)再也不能像以前那樣，利用社保部門的信息盲區(qū)，不繳、漏繳或少繳社保。

　　企業(yè)再也不能為了降低社保成本，人為低報社?；鶖?，只能利用相關政策合理確定。那么企業(yè)勢必要弄清楚下列問題：

　　一、社保繳費基數核定原則：

　　凡是國家統(tǒng)計局有關文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計的項目，均應作為社會保險繳費基數。

　　二、社保繳費基數涉及工資總額統(tǒng)計口徑是什么？

　　依據國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定：工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。

　　三、具體來看，哪些部分應列入工資總額用于申報社保險費繳費基數？

　　依據國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定，下列項目作為工資總額統(tǒng)計，在計算繳費基數時作為依據：

　　1.計時工資，指按計時工資標準和工作時間支付給勞動者個人的勞動報酬。

　　2.計件工資，指按計件單價支付的勞動報酬。

　　3.獎金，指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬等。

　　4.津貼和補貼，指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響而支付給職工的物價補貼。

　　5.加班加點工資，指對法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按規(guī)定支付的工資。

　　6.特殊情況下支付的工資，指根據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對勞動者因病、婚、喪、產假、工傷及定期休假等原因職工的工資及附加工資，保留工資等。

　　7.其他工資，如附加工資、保留工資以及調整工資補發(fā)的上年工資等。

　　8.特殊項目構成的工資，包括《關于規(guī)范社會保險費繳費基數有關問題的通知》（勞社險中心函[2006]60號）規(guī)定的應計入工資總額的項目。

　　四、哪些項目不計入工資總額，應在計算社會保險費繳費基數時剔除？

　　根據勞社險中心函[2006]60號，下列項目不計入工資總額，應在計算社會保險費繳費基數時剔除。

　　1.根據國務院發(fā)布的有關規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金。

　　2.有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

　　3.勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　4.有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

　　5.稿費、講課費及其他專門工作報酬。

　　6.出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的旅費和安家費。

　　7.對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。

　　8.實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。

　　9.對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。

　　10.勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經濟補償金。

　　11.因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費和管理費。

　　12.支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。

　　13.支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。

　　14.由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。