【導(dǎo)讀】：建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除是如何處理的？在建筑企業(yè)中人工成本屬于比較重要的一項(xiàng)，在人工成本中還需要考慮直接用工和勞務(wù)派遣的兩種不同的模式，小編老師匯總的一些相關(guān)的資料給大家

建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除

1、在建筑產(chǎn)品的建造過程中，人工成本屬于比較重要的成本項(xiàng)目，一般占比在總成本的30%以上，它的處理體現(xiàn)了多稅種的交叉。

2、此處所講的人工成本，特指施工現(xiàn)場(chǎng)直接從事建筑安裝的建筑工人的活勞動(dòng)，不包括組織施工生產(chǎn)的項(xiàng)目部管理人員工資，以及建筑公司總部管理人員的工資。

3、人工成本進(jìn)入損益的方式：應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付賬款—>工程施工—>主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

4、直接用工模式下，工人與建筑企業(yè)構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系，工人的工資通過「應(yīng)付職工薪酬」科目核算，需要關(guān)注：勞動(dòng)合同、實(shí)名制用工考勤信息與、個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)、國(guó)地稅合并后的社保征收體制等。

直接用工模式不涉及到增值稅的抵扣問題，真實(shí)發(fā)生的工資表可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證。

5、勞務(wù)派遣模式下，勞務(wù)派遣公司與建筑企業(yè)構(gòu)成勞動(dòng)派遣關(guān)系，工人與勞務(wù)派遣公司構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系。

勞務(wù)派遣模式下，建筑企業(yè)無需考慮被派遣員工的社保和個(gè)人所得稅，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等問題。

勞務(wù)派遣模式需要關(guān)注：派遣用工不得超過總用工人數(shù)的10%，勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于建筑服務(wù)，不得按照勞務(wù)分包進(jìn)行稅務(wù)處理（差額扣除）、2015年34號(hào)公告等。

6、總分包模式下，勞務(wù)公司（包括非公司制企業(yè)、個(gè)體工商戶等，下同）與建筑企業(yè)構(gòu)成總分包關(guān)系，屬于勞務(wù)分包，工人與勞務(wù)公司構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系。

勞務(wù)分包模式下，建筑企業(yè)也無需考慮工人的社保和個(gè)人所得稅，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等問題。

施工過程中，根據(jù)計(jì)量結(jié)果向勞務(wù)公司支付勞務(wù)費(fèi)，并取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票：

（1）建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目為一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得勞務(wù)公司開具的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（2）建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票，可以在計(jì)算應(yīng)稅額時(shí)差額扣除。

（3）建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一地級(jí)行政區(qū)的，取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票，可以在計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅時(shí)差額扣除。

（4）建筑企業(yè)為查賬征收企業(yè)所得稅的，取得勞務(wù)公司開的發(fā)票，輔以勞務(wù)合同、支出依據(jù)、付款憑證等相關(guān)資料，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

綜上，勞務(wù)分包模式當(dāng)屬最佳用工模式，通過在總承包或?qū)I(yè)分包單位之間，嵌入勞務(wù)公司，可以有效的解決前者的若干財(cái)稅疑難問題，將風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)稅社保義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給勞務(wù)公司，小小一張勞務(wù)公司分包發(fā)票，不啻一道規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的防火墻。

施工企業(yè)的臨時(shí)工工資是否可以稅前扣除？

施工企業(yè)的臨時(shí)工工資屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第一條 關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除，整體上來說，直接用工的模式下建筑企業(yè)是可以不用考慮涉及增值稅的問題，勞務(wù)派遣的模式下，工人是和勞務(wù)公司產(chǎn)生了勞動(dòng)關(guān)系，建筑公司就不需要考慮員工的社保和個(gè)稅的問題。在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有很多關(guān)于建筑企業(yè)人工薪金的問題，感興趣的同學(xué)可以去看看。