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【原創(chuàng)】真實(shí)案例告訴你:“以前年度損益調(diào)整”科目到底怎么使用!

 繁星1 2019-06-22

小王

老師在嗎?

戴老師

在呢

小王

我1月份發(fā)現(xiàn)去年12月份少計了一筆支出,就用了“以前年度損益調(diào)整”科目,做完后發(fā)現(xiàn)1月份利潤表凈利潤和資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤數(shù)據(jù)對上不,這是為什么呢?

戴老師

.......

當(dāng)?shù)谝磺Я阋淮蔚谋粏柕竭@個問題時,筆者終于想暴走了,決定寫點(diǎn)什么做為小抄方便再有人問這個問題時直接Ctrl+V&Ctrl+C。

先回答問題,為什么不符呢?咱們用一個例子說明一下:

例一:小王會計是小樹公司會計,2018年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計2017年12月份房租支出10000元,做如下分錄處理。

借:以前年度損益調(diào)整    10,000

   貸:應(yīng)付賬款——某房東  10,000

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅  2,500

   貸:以前年度損益調(diào)整     2,500

接著將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤:

借:利潤分配——未分配利潤 7,500

 貸:以前年度損益調(diào)整 7,500

簡化表述不考慮調(diào)整盈余公積問題。

假設(shè)2018年1月份小王會計所在公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50,000元,利潤表上“四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)”填列數(shù)據(jù)為50,000。

在未考慮以上通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理時,資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下:

負(fù)債合計

期末余額

年初余額

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):



實(shí)收資本(或股本)

5,000,000

5,000,000

資本公積



減:庫存股



其他綜合收益



盈余公積

20,000

20,000

未分配利潤

150,000

100,000

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計



其中未分配利潤期末余額-期初余額=150,000-100,000=50,000(元),為小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)。

在考慮以上通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理時,則資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下:

負(fù)債合計

期末余額

年初余額

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):



實(shí)收資本(或股本)

5,000,000

5,000,000

資本公積



減:庫存股



其他綜合收益



盈余公積

20,000

20,000

未分配利潤

157,500

100,000

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計



其中未分配利潤期末余額-期初余額=157,500-100,000=57,500(元),與小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)不符。

通過這案例就解釋了小王會計問的那個問題形成的原因。那為什么會這個樣子呢?原因就在于使用“以前年度損益調(diào)整”這個科目時小王會計還有最關(guān)鍵的一個步驟沒處理——調(diào)整財務(wù)報表!

看看要怎么來調(diào)整報表:

1、資產(chǎn)負(fù)債表項目的年初數(shù)調(diào)整(指2018年年初):

調(diào)增應(yīng)付賬款10,000元,調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)2,500元,調(diào)減未分配利潤7,500元。

2、利潤表項目的調(diào)整:

調(diào)增管理費(fèi)用10,000元,調(diào)減所得稅費(fèi)用2,500元,調(diào)減凈利潤7,500元。

3、所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整(略)。

調(diào)整后的2018年1月份資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù):

負(fù)債合計

期末余額

年初余額

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):



實(shí)收資本(或股本)

5,000,000

5,000,000

資本公積



減:庫存股



其他綜合收益



盈余公積

20,000

20,000

未分配利潤

142,500

92,500

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計



其中未分配利潤期末余額-期初余額=142,500-92,500=50,000(元),為小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)。

所以,如果你用手工賬,那需要在用了“以前年度損益調(diào)整”科目的那個月去調(diào)整財務(wù)報表的上期期末也即是本期期初數(shù)。如果你用的是財務(wù)軟件但該軟件沒有提供該功能,那這個差額就會一直存在,做為財務(wù)你只能用個備查簿進(jìn)行登記了。以后,無論稅務(wù)查賬還是審計查賬都會來問你這個差額產(chǎn)生的原因,在軟件賬背景下如果你用了這個科目結(jié)局就是——備查+解釋。

所以實(shí)務(wù)中一定對這個科目能不用就別用,如果遇到事務(wù)所做審計要求調(diào)整,對涉及到損益的也是能爭取不調(diào)不調(diào),因?yàn)檎娴暮苈闊?/strong>(所以跟事務(wù)所在這個問題上斗爭過的筆者真是不能理解同行們這么愛用“以前年度損益調(diào)整”的原因。)

如果小王會計看到這篇文,看到這個結(jié)論可能要駁斥筆者:“你一向不是愛說財務(wù)不能怕麻煩嗎?那這里為了怕麻煩就不堅持原則!說一套做一套!”

并不是呢,至于原因咱們下篇見。

END


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