減免附加稅的賬務(wù)處理怎么做?

答：從2016年2月1日起，月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人或月營業(yè)額不超過10萬元的營業(yè)稅納稅人，免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。

但自2014年10月1日至2017年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征增值稅和營業(yè)稅，相應(yīng)地免征城市維護(hù)建設(shè)稅及兩項(xiàng)教育附加。

【例如】：某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元，2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會(huì)計(jì)處理如下：

答：1月份會(huì)計(jì)處理：

1.計(jì)提增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款或銀行存款 30900

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

2.根據(jù)財(cái)會(huì)〔2013〕24號和財(cái)稅〔2015〕96號文件規(guī)定：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

貸：營業(yè)外收入——減免稅額 900

3.計(jì)提城建稅及附加為0：

2月份會(huì)計(jì)處理：

1.計(jì)提增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款或銀行存款 92700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2700

2.計(jì)提城建稅：

借：營業(yè)稅金及附加189

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 189

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 189

貸：營業(yè)外收入---減免稅額189

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