1. 導(dǎo)致資產(chǎn)不真實(shí)；

2. 導(dǎo)致當(dāng)年攤?cè)氲馁M(fèi)用多列了70萬元；

3. 導(dǎo)致當(dāng)年利潤不真實(shí)；

4. 導(dǎo)致當(dāng)年企業(yè)所得稅漏繳。

企業(yè)所得稅漏繳處罰：

稅收征管法第五十二條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

案例2：會計(jì)不懂政策做錯(cuò)賬！公司被罰15萬！

A公司是某市上市企業(yè)，在稅務(wù)專項(xiàng)檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)A公司“誤餐補(bǔ)助”金額高達(dá)120萬元，原來企業(yè)在郊區(qū)有個(gè)分部，分部人員的餐費(fèi)補(bǔ)助全部以“誤餐補(bǔ)助”形式發(fā)放，而且未并入工資、薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅局認(rèn)為：雖然公司以“誤餐補(bǔ)貼”的名義發(fā)放，但實(shí)質(zhì)上這項(xiàng)補(bǔ)貼就是普通的餐費(fèi)補(bǔ)貼，并不屬于誤餐補(bǔ)貼。因此，要求該企業(yè)補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅并予以罰款。

案例分析：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）規(guī)定，能夠享受“不征稅”的誤餐補(bǔ)助的范圍：個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

一些單位以誤餐名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定分析，分部也是單位的一個(gè)組成部分，A公司分部員工并未因公誤餐，而是在分部正常上班，不符合不能在工作單位或者不能返回工作單位就餐，需要在外就餐的條件。因此，A公司發(fā)放給分部員工的餐費(fèi)補(bǔ)貼不屬于誤餐補(bǔ)貼，而是正常的餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金計(jì)征個(gè)稅。最終，A公司共補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅30萬余元，并被處以0.5倍的罰款15余萬元。

溫馨提示：

對稅務(wù)政策的解讀不應(yīng)停留在字面，費(fèi)用列支時(shí)更不能僅憑科目名稱來判定是否需要繳稅，要關(guān)注業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。更不要耍小聰明，否則只會給企業(yè)埋下涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）真正誤餐補(bǔ)助不需要繳納個(gè)稅，也不需要發(fā)票來報(bào)銷，如財(cái)務(wù)人員去稅務(wù)辦事，中午在外就餐，發(fā)的誤餐補(bǔ)助。當(dāng)然也可以取得想過發(fā)票按照費(fèi)用報(bào)銷。

（2）跟工資一起發(fā)的“誤餐補(bǔ)助”，人人都有，每個(gè)月都有的，就不是“誤餐補(bǔ)助”了，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

案例3：辦公室日常購買茶葉，竟計(jì)入“職工福利費(fèi)”！

今天查看一家公司老會計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計(jì)，把平時(shí)辦公室購買的茶葉計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費(fèi)一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會計(jì)從來沒有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

殊不知，好多賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于會計(jì)不懂政策錯(cuò)誤的入賬人為造成的。對于做錯(cuò)賬，大家一定要引起重視，不懂的抓緊時(shí)間問，可以問咱們小會：會計(jì)網(wǎng)（wwwkuaijicom），微信關(guān)注后就可以提問了，或是咨詢稅務(wù)人員、12366等等平臺，不要等到稅局查出來，那時(shí)候就麻煩了。

會計(jì)經(jīng)常做錯(cuò)的10筆賬！

今天小會就來同大家講一講財(cái)務(wù)常做錯(cuò)的十筆賬，希望能引起你的重視。

將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費(fèi)用，按工資薪金列支，造成多代扣代繳個(gè)人所得稅，如：月度支付董事費(fèi)1萬元。

酒店行業(yè)，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應(yīng)按住宿服務(wù)的外費(fèi)列支收入，卻錯(cuò)誤的按銷售貨物核算，適用17%的稅率，造成多繳增值稅。

酒店行業(yè)，客人消費(fèi)房間內(nèi)陳列的避孕藥品和用具，財(cái)務(wù)未單獨(dú)核算，本應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目，卻同其他銷售貨物或服務(wù)一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。

支付給勞務(wù)派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯(cuò)誤的列入勞務(wù)費(fèi)用，使得影響職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

會計(jì)錯(cuò)賬更正技巧

常見的差錯(cuò)查找方法如下圖所示：

一、全面檢查

1.順查法

全面檢查查找的工作量大，適用于錯(cuò)賬較多，難以確定查找方向與重點(diǎn)范圍的情況。

2.逆查法

從錯(cuò)賬的位置開始，逆向查到錯(cuò)誤的原因。

這種方法工作量會減少，實(shí)際工作中使用較多。

二、局部檢查

1.差數(shù)法(適用于：一方重記、漏記)

差數(shù)法——是按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。

如會計(jì)憑證上記錄的是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5250

 貸：銀行存款 5250

若會計(jì)人員在登記明細(xì)賬時(shí)漏記了營業(yè)稅5250元，那么在進(jìn)行應(yīng)交稅費(fèi)總賬和明細(xì)賬核對時(shí)，就會出現(xiàn)總賬借方余額比明細(xì)賬借方余額多5250元的現(xiàn)象。

對于類似差錯(cuò)，應(yīng)由會計(jì)人員通過回憶相關(guān)金額的記賬憑證進(jìn)行查找。

2.尾數(shù)法(適用于：發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分)

如只差0.08元，只需看一下尾數(shù)有“0.08”的金額，看是否已將其登記入賬。

3.除2法(適用于：借、貸方不平，且差數(shù)為偶數(shù))當(dāng)賬賬、賬證或賬實(shí)不符，且差數(shù)為偶數(shù)時(shí)，應(yīng)首先檢查記賬方向是否發(fā)生錯(cuò)誤。

檢查時(shí)可用差錯(cuò)數(shù)除以2，得出的商數(shù)就是賬中記賬方向的反方向數(shù)字，然后再到賬目中去尋找差錯(cuò)的數(shù)字就有了一定的目標(biāo)。

如：

借：其他應(yīng)收款——總務(wù)科 500

 貸：庫存現(xiàn)金 500

登記明細(xì)賬時(shí)，錯(cuò)把其他應(yīng)收款登記入貸方，總賬與明細(xì)賬核對時(shí)，就會出現(xiàn)總賬借方余額大于明細(xì)賬借方余額1000元，將1000元除以2，正好是貸方記錯(cuò)的500元。

4.除9法(適用于：數(shù)字寫小、寫大、顛倒)

(1)將數(shù)字寫小。

如將300元誤記為30元，錯(cuò)誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯(cuò)的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。

(2)將數(shù)字寫大。

如將40元寫成400元錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為正確的數(shù)字，商乘以10即為錯(cuò)誤的數(shù)字。

(3)數(shù)字顛倒。

如將8714元誤記為8174元其差異數(shù)540元(8714-8174)，將差異數(shù)除以9，得60元，根據(jù)商數(shù)的首位是6，則可判斷顛倒的兩個(gè)數(shù)字差異是6，這樣在賬簿記錄中就可查找百位數(shù)與十位數(shù)之間的下列數(shù)字1與7、2與8、3與9等。即查找17、28、39中哪一個(gè)數(shù)字顛倒了，當(dāng)查到17這個(gè)數(shù)字時(shí)就可結(jié)合該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證核對其是否將8714元誤記成8174元。

轉(zhuǎn)自財(cái)稅解讀整理，