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增值稅、個(gè)稅等各個(gè)政策還沒(méi)學(xué)完，又到最要命的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳。每年這個(gè)時(shí)候都要脫一層皮！ · 壹 · 2019匯算清繳！ 稅局將重點(diǎn)關(guān)注這6項(xiàng)數(shù)據(jù)！ ?企業(yè)的收入 如果你的企業(yè)少記了銷(xiāo)售收入或是隱匿了一部分銷(xiāo)售收入，那么，金稅三期可通過(guò)你的成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣(mài)出的商品，或者進(jìn)一步通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。 ?企業(yè)的成本費(fèi)用 如果你的企業(yè)長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù)；如果你的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；如果你的企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒(méi)有費(fèi)用發(fā)票…… ?企業(yè)的利潤(rùn) 如果你的企業(yè)的利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致；如果你想'財(cái)不露白'，將利潤(rùn)少報(bào)一部分…… 金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來(lái)。 ?企業(yè)的庫(kù)存 ●如果你的企業(yè)只有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、而沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)或購(gòu)買(mǎi)量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。 ●如果你的企業(yè)只有購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)、而沒(méi)有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)或銷(xiāo)售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。 以前很多企業(yè)通過(guò)這些手段去少繳稅，但金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對(duì)你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫(kù)存一直遞增，幾乎就可以判定你報(bào)的數(shù)據(jù)是有問(wèn)題的。 ?企業(yè)的銀行賬戶 如果你的企業(yè)銷(xiāo)售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒(méi)記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開(kāi)的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒(méi)有減少或減少額不匹配。對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來(lái)的，可現(xiàn)在金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常： 企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上；當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷(xiāo)售收入80%。 ?企業(yè)的應(yīng)繳納稅額 如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國(guó)稅增值稅比對(duì)不一致；如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大…… 以上問(wèn)題，金稅三期都會(huì)識(shí)別出來(lái)的。前四個(gè)維度都能識(shí)別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，所以金稅三期通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來(lái)判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。 · 貳 · 謹(jǐn)記！2019匯算清繳 這9項(xiàng)費(fèi)用不能在所得稅前扣除！ ?與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān) 費(fèi)用不屬于公司的經(jīng)營(yíng)支出，即便這些費(fèi)用有合規(guī)的發(fā)票形式，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。 如老板報(bào)銷(xiāo)的家庭開(kāi)支、私費(fèi)公報(bào)等，都不屬于公司的經(jīng)營(yíng)支出。有個(gè)很有意思的例子，老板從寺廟請(qǐng)財(cái)神、佛像等，其支出就不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ?沒(méi)有發(fā)票 會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便沒(méi)有發(fā)票，會(huì)計(jì)做賬時(shí)也應(yīng)該把它確認(rèn)為費(fèi)用。 但是稅務(wù)是以票控稅的，如果沒(méi)有發(fā)票，稅務(wù)不會(huì)允許這類(lèi)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。 ?發(fā)票不合規(guī) 如果發(fā)票不合規(guī)，會(huì)計(jì)做賬確認(rèn)費(fèi)用后，費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，這和沒(méi)有發(fā)票的性質(zhì)是一樣的。發(fā)票只有抬頭沒(méi)有稅號(hào)、發(fā)票抬頭有誤、蓋章不清晰、發(fā)票有涂改等，都屬于不合規(guī)的發(fā)票。 如果是虛假發(fā)票，包括“假的真發(fā)票”與“真的假發(fā)票”，也可視作發(fā)票不合規(guī)，納稅調(diào)整處理同上。 ?替別人支付 如公司找個(gè)人借貸，支付利息時(shí)公司承擔(dān)稅費(fèi)；公司租用民宅，房東到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，由公司承擔(dān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)本應(yīng)由房東或債權(quán)人負(fù)擔(dān)，等于公司替他們交稅了。 這些稅費(fèi)都不屬于公司的費(fèi)用，做賬時(shí)只能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ?通過(guò)非正式渠道做的捐贈(zèng) 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 如果不是通過(guò)上述渠道做的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ?公司支付的行政罰沒(méi)支出 如企業(yè)偷稅后的罰款、滯納金，違反環(huán)保受到的處罰等，這些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。 說(shuō)明一下，公司受到的經(jīng)營(yíng)性罰沒(méi)支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據(jù)，則可以在企業(yè)所得稅前扣除。 ?公司計(jì)提的資產(chǎn)減值 稅務(wù)一般不允許資產(chǎn)減值在企業(yè)所得稅前扣除。以應(yīng)收賬款為例，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時(shí)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，只有實(shí)際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以稅前扣除。 什么是“實(shí)際發(fā)生的壞賬損失”呢？能得到稅務(wù)認(rèn)可的條件很苛刻，需要企業(yè)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款收不回來(lái)了，如證明債務(wù)人死亡，負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。 ?部分費(fèi)用限額扣除，超過(guò)限額部分可以延后扣除 職工福利費(fèi)超過(guò)當(dāng)年工資總額14%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資總額8%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，繼續(xù)按前項(xiàng)規(guī)定扣除。 還有，納稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅得額時(shí)扣除。 ?有些費(fèi)用只允許部分扣除 最常見(jiàn)的當(dāng)屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰進(jìn)行比較，扣除額為二者較低者。 · 叁 · 建議 ?如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問(wèn)題，就需要特別注意了！金稅三期并庫(kù)后，企業(yè)將會(huì)面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！ ?發(fā)票的問(wèn)題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問(wèn)題，盡快兩賬合一，通過(guò)庫(kù)存盤(pán)盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。 今年匯算清繳與往年大不相同！以上要點(diǎn)是最基本的，除此之外，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳前，我們要清晰的了解稅局重點(diǎn)關(guān)注的數(shù)據(jù)，其對(duì)應(yīng)的報(bào)表填寫(xiě)與修改我們也要得心應(yīng)手！ 那么應(yīng)對(duì)這些變化，我們?nèi)绾螐母旧辖档推髽I(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？19年3月起，億企贏財(cái)稅學(xué)院特針對(duì)《匯算清繳》專(zhuān)題在江蘇全省開(kāi)展面授巡講！  老師簡(jiǎn)介▼：   課程大綱▼：  ?課程排期如下： PS：課程排期為暫定，后期會(huì)根據(jù)具體開(kāi)班情況進(jìn)行調(diào)整，報(bào)名會(huì)有專(zhuān)門(mén)服務(wù)人員進(jìn)行場(chǎng)次安排！ 本專(zhuān)題課程的場(chǎng)場(chǎng)爆滿 3月場(chǎng)次已完美收官 我們來(lái)一睹學(xué)員風(fēng)采     來(lái)源│廈門(mén)稅務(wù) 每日言稅 神計(jì)報(bào)稅 |
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