近日，最高人民法院、最高人民檢察院發(fā)布《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2019〕1號(hào)），明確：2月1日起，嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)！還不知道這一規(guī)定的財(cái)務(wù)人，從今天起，在工作中一定要小心了！

01

“公轉(zhuǎn)私”嚴(yán)查了

為依法懲治非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯犯罪活動(dòng)，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，法釋〔2019〕1號(hào)就辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律的若干問題做出了解釋。

劃重點(diǎn)！主要內(nèi)容如下：

一、3種情形，構(gòu)成“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”！

1、第一種是虛構(gòu)支付結(jié)算情形！

即使用受理終端或者網(wǎng)絡(luò)支付接口等方法，以虛構(gòu)交易、虛開價(jià)格、交易退款等非法方式向指定付款方支付貨幣資金的；

2、第二種是公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金情形！

即非法為他人提供單位銀行結(jié)算賬戶套現(xiàn)或者單位銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶服務(wù)的；

3、第三種是支票套現(xiàn)情形！

俗稱“支票串現(xiàn)金”，即非法為他人提供支票套現(xiàn)服務(wù)。

除此之外，法規(guī)的第四項(xiàng)兜底項(xiàng)規(guī)定了其他非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的情形，以適應(yīng)支付結(jié)算方式不斷變化的需要。

二、最低違法所得超5萬，或非法經(jīng)營所得額超過250萬，就構(gòu)成非法經(jīng)營行為“情節(jié)嚴(yán)重”！

最低違法所得超25萬，或非法經(jīng)營所得額超過1250萬，則構(gòu)成非法經(jīng)營行為“情節(jié)特別嚴(yán)重”！

三、單位犯罪的，對(duì)單位罰款，對(duì)責(zé)任人定罪！

單位非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯行為，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員定罪處罰！

四、實(shí)施時(shí)間：2019年2月1日！

02

央行通知了！

加強(qiáng)賬戶管理！

2月12日，在央行重磅發(fā)布的《關(guān)于取消企業(yè)銀行賬戶許可的通知》（銀發(fā)[2019]41號(hào)）政策中，非常明確：加強(qiáng)銀行賬戶資金管控，取消開戶許可證！

2019年底前完全取消企業(yè)銀行賬戶許可。為貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，確保全國分批取消企業(yè)銀行賬戶許可工作穩(wěn)妥實(shí)施：

政策重點(diǎn)內(nèi)容

◆ 提醒各位：從2月開始，個(gè)人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬管理將會(huì)更加嚴(yán)格了。尤其是那些還在用私人賬戶發(fā)工資的老板們，那些超過限額劃款的銀行賬戶，都要小心了！

還要提醒各位：個(gè)人5萬以上交易、20萬以上轉(zhuǎn)賬注意了，可能受大額可疑監(jiān)控

2019年1月1日起，央行關(guān)于非銀支付機(jī)構(gòu)開展大額交易報(bào)告的新規(guī)施行：

這個(gè)通知施行后意味著，個(gè)人賬戶的大額交易及流水異常將接受央行監(jiān)控管理；這之中，不僅僅包括銀行賬戶收支情況、網(wǎng)絡(luò)銀行收支記錄，還將包括支付寶、微信支付等非銀支付機(jī)構(gòu)的記錄。

今后，我們個(gè)人使用支付寶或者微信購物消費(fèi)達(dá)到5萬塊錢以上、轉(zhuǎn)賬金額達(dá)到20萬以上，就有可能被列入大額可疑交易進(jìn)行監(jiān)控。

根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《 金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法 》，以下3種情況將列為重點(diǎn)對(duì)象：

①公對(duì)公單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計(jì)200萬元以上；

②私對(duì)私或者私對(duì)公，單筆轉(zhuǎn)賬支付或者當(dāng)日累計(jì)交易20萬元以上；

③不管誰對(duì)誰，當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現(xiàn)金交易。

這一條主要針對(duì)的是企業(yè)，所以會(huì)計(jì)工作人員一定要注意！

最后，提醒各位老板、會(huì)計(jì)，一定要小心轉(zhuǎn)賬問題，千萬不要存在僥幸心理，現(xiàn)在稅局和銀行信息同步，違規(guī)很容易被發(fā)現(xiàn)……想要節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，而不是走私賬逃稅漏稅，可以給大家一個(gè)案例參考。

 真實(shí)案例分析 

老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查

金稅三期下，沒有任何銀行包庇任何企業(yè)，哪怕是自己的大客戶，只要發(fā)現(xiàn)賬戶有可疑，必須上報(bào)稅務(wù)，因?yàn)閭€(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)共享信息！

如果銀行不報(bào)，稅務(wù)遲早也會(huì)查到，那性質(zhì)就不一樣了，那么企業(yè)在銀行的哪些交易行為容易被查呢？當(dāng)然是一些避稅行為了。

比如，目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“避稅”。

在這里，我可以告訴這些企業(yè)，2019年的稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會(huì)重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶！

一旦被稽查，補(bǔ)繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款，構(gòu)成犯罪的，甚至還要承擔(dān)刑事責(zé)任！

03

非法從事資金支付結(jié)算

是如何規(guī)定的？

前面提到的非法從事資金支付結(jié)算，與我們財(cái)務(wù)人息息相關(guān)。有財(cái)務(wù)要問了，什么是非法從事資金支付結(jié)算？

一、依據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

二、銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

三、國務(wù)院《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》規(guī)定，未經(jīng)中國人民銀行依法批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得擅自設(shè)立金融機(jī)構(gòu)或者擅自從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。

四、《刑法修正案（七）》對(duì)刑法第二百二十五條規(guī)定的非法經(jīng)營罪作了進(jìn)一步完善，規(guī)定非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)，擾亂市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)認(rèn)定為非法經(jīng)營罪。

五、從近年查處的涉地下錢莊犯罪案件看，非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)，主要是包括：

通過設(shè)立空殼公司，采取網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等方式協(xié)助他人將對(duì)公賬戶非法轉(zhuǎn)移到對(duì)私賬戶、套取現(xiàn)金等進(jìn)行非法支付結(jié)算。

04

什么是非法經(jīng)營罪？

違者=罰款+判刑！

很多財(cái)務(wù)人心里可能在想，非法經(jīng)營罪又是什么呢？會(huì)受到什么懲罰呢？下面就給大家簡單說一下！

一、什么是非法經(jīng)營罪？

非法經(jīng)營罪，是指未經(jīng)許可經(jīng)營專營、專賣物品或其他限制買賣的物品，買賣進(jìn)出口許可證、進(jìn)出口原產(chǎn)地證明以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的經(jīng)營許可證或者批準(zhǔn)文件，以及從事其他非法經(jīng)營活動(dòng)，擾亂市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

二、非法經(jīng)營罪如何處罰？

對(duì)于非法經(jīng)營罪的量刑，有自然人和單位之分：

1、自然人犯本罪的：

（1）處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金！

（2）情節(jié)特別嚴(yán)重的：

處五年以上有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)！

2、單位犯本罪的：

（1）對(duì)單位判處罰金！

（2）對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，追究刑事責(zé)任！

05

財(cái)務(wù)人注意了！

一定要明白這7件事！

一句掙著賣白菜的錢，卻操著賣白粉的心，說出了多少財(cái)務(wù)人員的心聲！除了上面說的之外，作為財(cái)務(wù)人，還要明白以下7件事，珍愛自己的羽翼，讓自己遠(yuǎn)離職業(yè)危險(xiǎn)！

一、提醒各位財(cái)務(wù)人，一定重視自己的信用！

稅務(wù)系統(tǒng)里法人、財(cái)務(wù)、股東的信息正在逐步和公安、工商、銀行、勞動(dòng)等部門聯(lián)網(wǎng)，如果被列入“黑名單”，社保、醫(yī)保、出入境、貸款等很多方面都會(huì)受到影響。

提醒各位會(huì)計(jì)人，一定要重視個(gè)人信用！會(huì)計(jì)人員信用狀況已變?yōu)椤皶?huì)計(jì)人身份證”，一旦出現(xiàn)信用污點(diǎn)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)以后換工作或者個(gè)人的生活都舉步維艱。

二、杜絕假賬，遠(yuǎn)離嚴(yán)重失信人員“黑名單”！

提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等，會(huì)被列入嚴(yán)重失信人員“黑名單”，納入全國信用信息共享平臺(tái)！

三、拒絕去假賬、偷稅逃稅企業(yè)，盡量去正規(guī)企業(yè)！

俗話說，常在河邊走，沒有不濕鞋!金稅三期上線以來，企業(yè)做假賬，偷稅逃稅已經(jīng)無處遁形，一旦被大數(shù)據(jù)系統(tǒng)篩查出來，稅務(wù)局會(huì)查近三年的所有稅種，決不姑息！

對(duì)于財(cái)務(wù)人來說，為了那點(diǎn)微薄的工資賭上職業(yè)前途實(shí)在是劃不來。

四、個(gè)人的證件不要隨意外借！

有朋友想借“會(huì)計(jì)證”“身份證”用一下，到底要不要借？能不借就盡量不借！不是說沒有人情味，可是如果一旦被牽連，后果十分嚴(yán)重！

現(xiàn)在已經(jīng)是稅收實(shí)名制，會(huì)計(jì)人的姓名、身份證件、手機(jī)號(hào)碼、人像信息都會(huì)被記錄在案。企業(yè)合法經(jīng)營還好，一旦有違法行為上了“黑名單”，連哭都來不及了！

五、會(huì)計(jì)證書不要隨便掛靠，以免因小失大！

有的會(huì)計(jì)人覺得工資太低了，想通過證書掛靠額外增加一點(diǎn)收入。在這里要提醒各位一下：掛靠證書都是有風(fēng)險(xiǎn)的，而是國家不允許的！

如果你的注會(huì)證書掛靠了，事務(wù)所用你的資質(zhì)做審計(jì)工作，簽的是你的名字，你知道他們做的事合法還是不合法？

如果是違法的事，你能脫得了干系？為了這點(diǎn)小錢真的值得嗎？準(zhǔn)備掛靠的會(huì)計(jì)人要三思??！

六、兼職會(huì)計(jì)一定要警惕風(fēng)險(xiǎn)！

兼職會(huì)計(jì)越來越火爆，但這里面蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)！

多數(shù)兼職會(huì)計(jì)一天或幾天便做一個(gè)月甚至幾個(gè)月、一年的賬，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營情況無法準(zhǔn)確、及時(shí)反映。

企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)只能采取預(yù)繳或估算當(dāng)期銷售額和盈利情況，致使應(yīng)繳稅款難以及時(shí)足額申報(bào)入庫。兼職會(huì)計(jì)通常僅依據(jù)企業(yè)老板提供的憑證做賬，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況知之甚少，有的甚至按企業(yè)老板意圖做假賬，幫企業(yè)逃稅！這風(fēng)險(xiǎn)能不大么？

七、會(huì)計(jì)離職后，要及時(shí)辦理財(cái)務(wù)人員信息變更！

財(cái)務(wù)人要注意，在與前公司進(jìn)行離職交接時(shí)，一定要確認(rèn)自己是否為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，如果是，務(wù)必去稅務(wù)局進(jìn)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變更，否則將影響到下一家單位的納稅信用等級(jí)！

06

附：法規(guī)原文

第一條 違反國家規(guī)定，具有下列情形之一的，屬于刑法第二百二十五條第三項(xiàng)規(guī)定的“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”：

（一）使用受理終端或者網(wǎng)絡(luò)支付接口等方法，以虛構(gòu)交易、虛開價(jià)格、交易退款等非法方式向指定付款方支付貨幣資金的；

（二）非法為他人提供單位銀行結(jié)算賬戶套現(xiàn)或者單位銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶服務(wù)的；

（三）非法為他人提供支票套現(xiàn)服務(wù)的；

（四）其他非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的情形。

第二條 違反國家規(guī)定，實(shí)施倒買倒賣外匯或者變相買賣外匯等非法買賣外匯行為，擾亂金融市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第二百二十五條第四項(xiàng)的規(guī)定，以非法經(jīng)營罪定罪處罰。

第三條 非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非法經(jīng)營行為“情節(jié)嚴(yán)重”： 

（一）非法經(jīng)營數(shù)額在五百萬元以上的；

（二）違法所得數(shù)額在十萬元以上的。

非法經(jīng)營數(shù)額在二百五十萬元以上，或者違法所得數(shù)額在五萬元以上，且具有下列情形之一的，可以認(rèn)定為非法經(jīng)營行為“情節(jié)嚴(yán)重”：

（一）曾因非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯犯罪行為受過刑事追究的；

（二）二年內(nèi)因非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯違法行為受過行政處罰的； 

（三）拒不交代涉案資金去向或者拒不配合追繳工作，致使贓款無法追繳的；

（四）造成其他嚴(yán)重后果的。

第四條 非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非法經(jīng)營行為“情節(jié)特別嚴(yán)重”：

（一）非法經(jīng)營數(shù)額在二千五百萬元以上的；

（二）違法所得數(shù)額在五十萬元以上的。

非法經(jīng)營數(shù)額在一千二百五十萬元以上，或者違法所得數(shù)額在二十五萬元以上，且具有本解釋第三條第二款規(guī)定的四種情形之一的，可以認(rèn)定為非法經(jīng)營行為“情節(jié)特別嚴(yán)重”。

第五條 非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯，構(gòu)成非法經(jīng)營罪，同時(shí)又構(gòu)成刑法第一百二十條之一規(guī)定的幫助恐怖活動(dòng)罪或者第一百九十一條規(guī)定的洗錢罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

第六條 二次以上非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯，依法應(yīng)予行政處理或者刑事處理而未經(jīng)處理的，非法經(jīng)營數(shù)額或者違法所得數(shù)額累計(jì)計(jì)算。 

同一案件中，非法經(jīng)營數(shù)額、違法所得數(shù)額分別構(gòu)成情節(jié)嚴(yán)重、情節(jié)特別嚴(yán)重的，按照處罰較重的數(shù)額定罪處罰。

第七條 非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯違法所得數(shù)額難以確定的，按非法經(jīng)營數(shù)額的千分之一認(rèn)定違法所得數(shù)額，依法并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金。

第八條 符合本解釋第三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，行為人如實(shí)供述犯罪事實(shí)，認(rèn)罪悔罪，并積極配合調(diào)查，退繳違法所得的，可以從輕處罰；其中犯罪情節(jié)輕微的，可以依法不起訴或者免予刑事處罰。

符合刑事訴訟法規(guī)定的認(rèn)罪認(rèn)罰從寬適用范圍和條件的，依照刑事訴訟法的規(guī)定處理。

第九條 單位實(shí)施本解釋第一條、第二條規(guī)定的非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯行為，依照本解釋規(guī)定的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員定罪處罰。

第十條 非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件中的犯罪地，包括犯罪嫌疑人、被告人用于犯罪活動(dòng)的賬戶開立地、資金接收地、資金過渡賬戶開立地、資金賬戶操作地，以及資金交易對(duì)手資金交付和匯出地等。

第十一條 涉及外匯的犯罪數(shù)額，按照案發(fā)當(dāng)日中國外匯交易中心或者中國人民銀行授權(quán)機(jī)構(gòu)公布的人民幣對(duì)該貨幣的中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。中國外匯交易中心或者中國人民銀行授權(quán)機(jī)構(gòu)未公布匯率中間價(jià)的境外貨幣，按照案發(fā)當(dāng)日境內(nèi)銀行人民幣對(duì)該貨幣的中間價(jià)折算成人民幣，或者該貨幣在境內(nèi)銀行、國際外匯市場(chǎng)對(duì)美元匯率，與人民幣對(duì)美元匯率中間價(jià)進(jìn)行套算。

第十二條 本解釋自2019年2月1日起施行?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理騙購?fù)鈪R、非法買賣外匯刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔1998〕20號(hào)）與本解釋不一致的，以本解釋為準(zhǔn)。

附：3月份征期提醒

3月1日-11日申報(bào)繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅

征期最后一日為周日，順延至11日

3月5日-11日國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收

3月1日-15日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、彩票公益金代收、彩票業(yè)務(wù)費(fèi)代收

3月1日-31日申報(bào)繳納2019年度車船稅

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅臺(tái)、稅務(wù)師、人民法院新聞傳媒總社、最高人民法院、中國會(huì)計(jì)報(bào)、稅來稅往、會(huì)計(jì)說、馬靖昊說會(huì)計(jì)、先聲奪人、稅務(wù)大講堂