近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“公告”）。本期我們來(lái)學(xué)習(xí)一下。

一、免征增值稅適用情形

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元或季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。另外，如果發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的當(dāng)月其合計(jì)銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

3.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人偶發(fā)銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策實(shí)行按次納稅。

二、已繳納稅款申請(qǐng)退還適用情形

公告明確了三類可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還的情形：

第一，預(yù)繳增值稅稅款情形，包括跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)等。凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地申請(qǐng)退還。

第二，已開(kāi)具增值稅專票情形。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，當(dāng)期因開(kāi)具專票已繳納的稅款，在專票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字后，可以申請(qǐng)退還。

第三，已代開(kāi)普票的情形。小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元或一季度未超過(guò)30萬(wàn)元，但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已繳納的稅款，可以在納稅申報(bào)時(shí)申請(qǐng)退還。

三、其他問(wèn)題政策適用情形

1.差額征稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，比如建筑業(yè)支付分包款，以差額后的銷售額確定是否可以享受此免稅政策，并明確其納稅申報(bào)表中“免稅銷售額”的填報(bào)口徑。

2.自選納稅期限。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可自行選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

3.一般納稅人可轉(zhuǎn)登記。公告允許年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人在2019年12月31日前可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以享受免稅政策。曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記。

4、稅控開(kāi)票。公告明確了小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的開(kāi)票種類，以及已使用發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票和已自行開(kāi)具專票的具體規(guī)定。

四、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行，其他相關(guān)公告同時(shí)廢止。

好了，本期的聽(tīng)見(jiàn)真知就到這里，讓我們并肩行走，一起成長(zhǎng)。