學(xué)個稅就要認真學(xué)，山東稅務(wù)12366個稅常見問題1-24，共240個問題，你的疑問全都有了。

東東東gd 2019-01-24

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可能看的很累，但也要堅持呦，看完了，個稅你最強，再也不用擔(dān)心個稅怎么扣了。

12366熱線個人所得稅熱點問題（七）

1、住房租金專項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。

2、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/span>

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。

3、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？

答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。

4、大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？

答：對大病醫(yī)療扣除設(shè)定扣除金額上限，采取限額內(nèi)據(jù)實扣除方式。

5、大病醫(yī)療專項附加扣除何時扣除？

答：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。

6、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

7、納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？

答：目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。

8、享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？

答：納稅人日?？床r，應(yīng)當(dāng)注意留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關(guān)信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)復(fù)印件備查。

9、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？

答：納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

10、如果為非獨生子女，贍養(yǎng)老人項目與兄弟姐妹應(yīng)如何分攤扣除？

答：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

12366熱線個人所得稅熱點問題（八）

1、贍養(yǎng)老人的子女如何對費用進行分攤？

答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

2、贍養(yǎng)老人的分攤扣除，是否需要向稅務(wù)機關(guān)報送協(xié)議？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/span>

3、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？

答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

4、非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，是否可以在計算個人所得稅時扣除贍養(yǎng)老人的費用？

答：非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除政策。

5、填報贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？

答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分攤，贍養(yǎng)人約定分攤和被贍養(yǎng)人指定分攤；若屬于贍養(yǎng)人約定分攤的或被贍養(yǎng)人指定分攤的，需已經(jīng)簽訂書面分攤協(xié)議。

6、在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50％扣除？

答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。

7、父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標準扣除。

8、我想問下，我孩子正在讀大學(xué)，我父母也70多了，應(yīng)該是可以扣這個扣除吧。另外，我扣這些，是不是要提供什么證明資料?

答：可以享受子女教育和贍養(yǎng)老人2項專項附加扣除，而且享受的時候，只需要填報相關(guān)信息，不用提供證明資料。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，享受子女教育扣除，只用填報配偶及子女的身份信息，子女接受教育的信息。贍養(yǎng)老人，只需要說明自己是否獨生子女，并填報老人的身份信息就可以。如果不是獨生子女的，還需填報共同贍養(yǎng)人的身份信息和扣除分攤方式。其中，非獨生子女采取均攤方式的，只有填報信息即可，不用留存資料;采取約定或者指定分攤的，須簽訂書面分攤協(xié)議并由納稅人自己留存?zhèn)洳椤?/span>

納稅人享受專項附加扣除，只需填報相關(guān)信息給單位或稅務(wù)機關(guān);相關(guān)資料，既不用提供給扣繳單位，也不用給稅務(wù)機關(guān)，您自已留存?zhèn)洳榫涂梢粤?。如果稅?wù)部門事后核驗時，發(fā)現(xiàn)您填報的信息與相關(guān)部門信息核對不上，我們會找您核對，這時需要您出示相關(guān)的資料。

9、享受專項附加扣除怎么提交資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）

第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機關(guān)留存。

10、納稅人通過電子模版方式報送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專項附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？

答：是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第四章相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報送扣繳義務(wù)人的，《個人所得稅專項附加扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

12366熱線個人所得稅熱點問題（九）

1、納稅人再婚，其再婚妻子帶來一名子女，該子女與納稅人不在一個戶口本上，可以享受子女教育專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女?！?/span>

2、夫妻離婚后分別再婚，其獨子由女方撫養(yǎng)，男方支付撫養(yǎng)費，子女教育支出在兩個重組家庭中如何扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第六條父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

……

第二十九條本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”

因此，需要兩個家庭中的父母協(xié)商扣除。

3、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果最終沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以享受繼續(xù)教育的專項附加扣除嗎？

可以憑學(xué)籍信息扣除，沒有學(xué)籍的可以憑考籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，扣除期限不能超過48個月。

4、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果就讀兩年后，在未取得證書的情況下?lián)Q專業(yè)，可否重新享受繼續(xù)教育專項附加扣除？

可以。納稅人轉(zhuǎn)專業(yè)重新接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，重新計算48個月的最長扣除期限。

5、子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，若母親一方不能足額扣除，可以由父親一方繼續(xù)扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十二條 ……未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?！?/span>

6、無工資薪金所得的個體工商戶，未繳納過醫(yī)療保險，其發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以享受大病醫(yī)療專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十一條在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

……

第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)?！?/span>

7、獨生子女家庭，父母離異后母親再婚，繼父有其他子女，生父獨身，發(fā)生贍養(yǎng)幾位老人的支出，請問該納稅人是否可以按獨生子女標準享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。此情況下該納稅人對其生父是唯一法定贍養(yǎng)人，故可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

8、納稅人符合多項專項附加扣除條件，一個納稅年度內(nèi)若不能足額扣除的，剩余部分能否結(jié)轉(zhuǎn)次年繼續(xù)扣除？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第三十條個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?/span>

9、身份類型為居民身份證的人員信息驗證狀態(tài)為“驗證不通過”、“驗證中”的，可以正常申報嗎？

可以正常申報。

10、納稅人不愿將個人家庭信息告知扣繳義務(wù)人，如何享受專項附加扣除？若年度中間又想通過扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除是否還可以？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息?！奔{稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項附加扣除信息保密?！币虼?，未及時向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息的，可以在該納稅年度剩余月份內(nèi)報送信息進行補扣，仍然未足額享受的，可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。但需要注意的是，個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

12366熱線個人所得稅熱點問題（十）

1、子女高三畢業(yè)后選擇復(fù)讀一年，請問在校復(fù)讀期間可否享受子女教育專項附加扣除？

符合條件即可享受。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。……”

2、在孩子寒暑假或升學(xué)中間，是否可以繼續(xù)扣除子女教育支出？

可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 ……前款第一項、第二項規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期?！?/span>

3、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，同時攻讀兩個專業(yè)，請問雙專業(yè)的學(xué)歷繼續(xù)教育可以享受雙倍扣除標準嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月?！?/span>

4、納稅人在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間，又取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，請問可以同時扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。”

5、納稅人在同一年度內(nèi)既取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，又取得了專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可否同時扣除？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。” 納稅人在一個納稅年度中同時取得兩類職業(yè)資格證書的，仍按照3600元定額扣除。

6、納稅人因工作原因，一年內(nèi)先后在多個城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除標準不同，應(yīng)按何標準享受住房租金扣除？

對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況，分別按照當(dāng)?shù)貥藴蔬M行扣除。

7、父母中只有一人年滿60周歲，贍養(yǎng)老人專項附加是否按照2000元的標準定額減半扣除？

不是。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準不以人數(shù)疊加，贍養(yǎng)一位或多位符合條件的老人均按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定的標準扣除。

8、非獨生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人參加工作，其他子女未成年或未就業(yè)，參加工作的子女也只能按照最高1000元的標準扣除贍養(yǎng)老人支出嗎？

是的。按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）的規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，其分攤額度不能超過每月1000元。

9、納稅人年度中間失業(yè)再就業(yè)的，可否連續(xù)扣除基本減除費用？

可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

10、通過組合貸款購買住房，發(fā)生了首套住房貸款利息支出，在填寫《專項附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》時，“貸款類型”等信息如何填寫？

組合貸款的，“房貸信息-貸款方式”中選擇“組合貸”。分別錄入公積金貸款和商業(yè)貸款的相關(guān)信息。

12366熱線個人所得稅熱點問題（十一）

1、納稅人高中畢業(yè)后參加工作，現(xiàn)在參加自考本科繼續(xù)教育，可以由父母作為子女教育支出享受專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第九條個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。”

2、納稅人參加花藝、棋藝等興趣培訓(xùn)，取得結(jié)業(yè)證書，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除嗎？

繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，其中職業(yè)資格繼續(xù)教育范圍可參照《人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號）中的《國家職業(yè)資格目錄》，共計140項，花藝棋藝等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

3、向單位食堂的勞務(wù)人員每月支付勞務(wù)報酬，每次扣繳個人所得稅時，可以進行專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）：“第二十八條 ……居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除?！?/span>

4、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除，但是當(dāng)年12月份忘記對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，請問次年還可以享受專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第九條納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。……”

5、非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，當(dāng)月可以享受個人所得稅六項專項附加扣除嗎？

不可以，非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受專項附加扣除政策。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“第九條 ……非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳?！?/span>

6、納稅人達到國家規(guī)定的法定退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)如何計算繳納個人所得稅？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第四條的規(guī)定，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

7、納稅人現(xiàn)租住的房屋將于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填寫《專項附加扣除信息采集表-住房租金支出》時，租賃信息中“租賃期起”和“租賃期止”如何填寫？

此處應(yīng)填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。但是不同的住房租金信息的租賃起止不允許交叉，一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處。如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。

8、納稅人在2017年12月已經(jīng)在原公司離職，但是在個人所得稅APP的任職受雇信息中，有離職單位信息，如何處理？

只要該公司給納稅人做過雇員個人信息報送，該公司就會出現(xiàn)在納稅人個人所得稅APP個人中心的任職受雇信息中。納稅人可在個人所得稅APP個人中心的任職受雇信息中點開該單位，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式，反饋給該單位扣繳客戶端，該單位辦稅員在扣繳客戶端軟件中把納稅人員信息修改成離職狀態(tài)即可。

9、納稅人在個人所得稅APP的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)有一家自己未任職過的單位信息，請問如何處理？

納稅人可在個人所得稅APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把該情況反饋給該單位的主管稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)展開調(diào)查。

后續(xù)核查后的相關(guān)結(jié)果，會通過個人所得稅APP主頁的消息提醒反饋給納稅人，敬請留意。

10、納稅人在個人所得稅APP的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，應(yīng)當(dāng)如何處理？

此情況有可能是納稅人的任職受雇單位沒有將納稅人的個人證件信息報送給主管稅務(wù)機關(guān)，或者所報送的證件信息有誤，也有可能是納稅人的任職受雇單位在稅務(wù)機關(guān)登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒有將納稅人的個人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。納稅人可聯(lián)系當(dāng)前的任職受雇單位財務(wù)人員，通過扣繳客戶端處理。

12366熱線個人所得稅熱點問題（十二）

1、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，三年內(nèi)就畢業(yè)了，該項教育支出還可以按48個月在個人所得稅稅前扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第三條第（二）項規(guī)定，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。

2、單位財務(wù)人員對員工提供的專項附加扣除信息，需要逐項核實信息后才能辦理扣除嗎？

不需要。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十五條 ……納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)?！币虼?，作為扣繳單位的財務(wù)人員，不需要逐項進行核實。如果有員工填報信息不完整的情形，那么可以補正或重新填寫。

3、單位財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)員工提供的專項附加扣除信息有誤，可以自行幫其修改嗎？

不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。……”

4、納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除，若其報送電子《扣除信息表》，還需要將該表打印好送至稅務(wù)機關(guān)嗎？

不需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第二十一條 ……報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機關(guān)留存?！?/span>

5、稅務(wù)機關(guān)核查時，若納稅人無法提供留存?zhèn)洳榈馁Y料，就不能享受專項附加扣除了嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第二十七條稅務(wù)機關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項附加扣除。”

6、扣繳單位使用的扣繳客戶端登錄后顯示“2018年”和“2019年”兩個藍色按鈕，有何不同？

為支持新個人所得稅法的實施，扣繳客戶端進行了較大升級（對原來正在使用扣繳客戶端的，直接打開運行后會自動升級）?？劾U客戶端升級后有“2018年”和“2019年”兩種版本模式： “2018年”的版本模式可用于查詢2018年及之前的數(shù)據(jù)，以及進行稅款所屬期2018年及以前的申報（含更正申報）；“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報（含更正申報）?？赏ㄟ^系統(tǒng)右上角的“版本切換”按鈕，切換到另一版本模式下操作。新個人所得稅法中的專項附加扣除報送等功能在“2019年”版本模式中。

7、個人已經(jīng)通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息，還需要將?？坌畔⒃賵蠼o扣繳單位嗎？

若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在納稅人提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能，下載到納稅人所填報的信息，無需再向扣繳單位另行填報。

8、員工通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息，并選擇扣繳義務(wù)人申報方式的，扣繳單位如何獲取該信息？

員工通過手機APP填寫的專項附加扣除信息，選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，并選擇指定扣繳義務(wù)人。對應(yīng)的扣繳義務(wù)人可以使用扣繳客戶端軟件，在專項附加扣除信息采集模塊中，通過“下載更新”功能進行下載。

9、納稅人通過填寫紙質(zhì)《扣除信息表》直接將專項附加扣除信息報送給扣繳義務(wù)人，經(jīng)簽字確認的《扣除信息表》需要留存多久？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年?！?/span>

10、納稅人不小心把個人所得稅APP卸載了，重新安裝之后，之前采集的數(shù)據(jù)還在嗎？

個人所得稅APP采集的數(shù)據(jù)都存儲在稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)器上，卸載手機APP后，手機上的數(shù)據(jù)會清除，但稅務(wù)機關(guān)服務(wù)器上的數(shù)據(jù)依然會保留。同一手機再次安裝或換其他手機另行安裝個人所得稅APP，登錄依然可以看到登錄身份人員原來填報的數(shù)據(jù)。

12366熱線個人所得稅熱點問題（十三）

1、員工與單位解除勞動關(guān)系，單位發(fā)給該員工的一次性補償收入需要繳納個人所得稅嗎？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第（一）項規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY３倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2、符合居民個人條件的外籍個人，計算個人所得稅時還可以享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼的免稅優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第七條規(guī)定：

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

3、納稅人單位馬上就要發(fā)放1月份工資了，但納稅人還沒有確定房貸支出是否符合扣除條件，請問可否先將該項附加扣除信息進行報送？若先不報送，下個月確認符合扣除條件了還可以補扣嗎？

如果納稅人對本人或配偶的房貸是否符合扣除條件還不太確定，可以抓緊查閱合同或者咨詢有關(guān)部門，盡快確定是否符合條件。如果確實在單位發(fā)工資前來不及報送，也沒關(guān)系，可以在相關(guān)事項確定后，再填報扣除信息。對2019年1月1日之后符合條件應(yīng)當(dāng)享受而未享受的扣除，可在您向單位報送相關(guān)信息后的年內(nèi)剩余月份補充享受；也可在次年3月1日至6月30日內(nèi)，通過向稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報時享受扣除。

4、納稅人在個人所得稅APP內(nèi)添加銀行卡時，可以添加其配偶的銀行卡嗎？

填寫的銀行卡必須是本人有效身份證件開戶，需要輸入銀行預(yù)留手機號進行驗證。

5、納稅人忘記個人所得稅APP登錄密碼，多次輸入導(dǎo)致賬號被凍結(jié)，如何解鎖？

密碼輸錯3次，會讓其輸入圖片驗證碼，密碼輸錯超過5次會鎖定該自然人賬號，24小時后會自動解鎖；您也可以通過首頁“忘記密碼”功能解鎖賬號。

6、個人所得稅APP里的個人信息需要全部填寫完整嗎？

當(dāng)前，個人所得稅APP的個人信息中有以下欄目：

（1）用戶基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)自動帶出，使用居民身份證外的其他證照號碼注冊，需要填寫出生年月和性別；

（2）戶籍所在地/經(jīng)常居住地址：需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項，手動填寫詳細地址（如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等）；

（3）其他：學(xué)歷、民族和電子郵箱默認無，可根據(jù)實際情況選填；

（4）稅收優(yōu)惠信息：分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實際情況勾選，對于殘疾、烈屬需要填報相關(guān)證號并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號為必錄，烈屬的證號為非必錄。

7、員工提交的專項附加扣除信息采集表不是xls和xlsx兩種格式，除重新填寫外還有其他方式處理嗎？

扣繳客戶端中，專項附加扣除信息采集表的文件格式支持xls和xlsx兩種，建議使用xls格式以獲取更高的導(dǎo)入效率。