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全年一次性獎(jiǎng)金
?居民個(gè)人 ?月度稅率表 ?可以不并入綜合所得 ?截止到2021年12月31日 ?計(jì)算 第一步:找稅率,全年一次性獎(jiǎng)金÷12 數(shù)值找稅率 第二步:稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×稅率-速算扣除數(shù)
案例:小馬哥是哈哈123財(cái)稅公司員工,2019年1月28日取得全年一次性獎(jiǎng)金5萬元,單獨(dú)作為年終獎(jiǎng)發(fā)放,個(gè)稅怎么計(jì)算? 第一步:找稅率(月度稅率表) 50000/12=4166.67元 稅率10% 第二步:個(gè)稅=50000×10%-210=4790元
上市公司股權(quán)激勵(lì)
?居民個(gè)人 ?綜合所得稅率表 ?不并入綜合所得 ?截止到2021年12月31日,2022年開始另行明確。 ?計(jì)算 稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×稅率-速算扣除數(shù)
案例：小馬哥是上市公司甲公司的員工，2019年1月28日取得立即可行權(quán)的股票期權(quán)5萬份，假如股權(quán)激勵(lì)收入為8萬元，則小馬哥個(gè)稅如何計(jì)算呢？ 答：稅額=80000×10%-2520=5480元
保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金 ?非員工 ?綜合所得稅率表 ?勞務(wù)報(bào)酬 ?預(yù)扣預(yù)繳-累計(jì)預(yù)扣法 ?匯算計(jì)入綜合所得 計(jì)算（不考慮增值稅附加稅） ●預(yù)扣預(yù)繳-累計(jì)預(yù)扣法 稅額=（累計(jì)收入總額-5000*N-累計(jì)專項(xiàng)-累計(jì)專項(xiàng)附加-累計(jì)其他）×稅率-速算扣除數(shù)-已繳 ●匯算 收入額=收入×（1-20%） 應(yīng)納稅所得額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=收入額×（1-25%）-附加稅費(fèi) 稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 保險(xiǎn)傭金為勞務(wù)所得，預(yù)扣預(yù)繳采用累計(jì)預(yù)扣法，匯算并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅，這里沒采用勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率而是采用了工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率。 今天在大力稅務(wù)播菜群咨詢了保險(xiǎn)業(yè)馬樹強(qiáng)，馬老師說： 月初稅務(wù)總局再次召集銀保監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì)，部分保險(xiǎn)公司和證券公司代表，研討保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人個(gè)稅扣繳問題。關(guān)于保險(xiǎn)營銷員個(gè)稅可能處理方式如下: 1.適用累計(jì)預(yù)扣法，同時(shí)稅總在上周座談會(huì)聽取部分保險(xiǎn)公司意見的基礎(chǔ)上，簡化操作，擬在月度累計(jì)預(yù)扣繳時(shí)不考慮扣除專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除，其他扣除等保險(xiǎn)公司不可控要素，僅考慮20%，25%，5000，增值稅附加等扣除項(xiàng)。 2.月度累計(jì)預(yù)扣繳適用工資薪金7檔年稅率表。 3.稅總正在加緊改造申報(bào)系統(tǒng)，力爭2月申報(bào)1月稅款時(shí)，可以支持傭金收入累計(jì)預(yù)扣申報(bào)。 預(yù)計(jì)稅總很快將發(fā)文明確，最終情況以稅總發(fā)文為準(zhǔn)。
目前只需安靜的等待文件的出臺
企業(yè)年金、職業(yè)年金 ?不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算 ?按月領(lǐng)取的-月度稅率表 ?按季領(lǐng)取的-平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按月度稅率表 ?按年領(lǐng)取的-綜合所得稅利率表 年度領(lǐng)取的情形：A出境定居 B死亡，受益人或繼承人一次性領(lǐng)取。
解除勞動(dòng)關(guān)系 ?取得的一次性補(bǔ)償收入 ?當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)免個(gè)稅 ?超過3倍數(shù)額的部分，不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算 ?綜合所得稅利率表
案例：2018年石家莊職工平均工資為6萬，張三2019年2月1日被太陽公司辭退，一次性給予了張三30萬元，張三怎么繳納個(gè)稅呢？ 免稅部分=6萬*3=18萬，征稅部分為12萬稅額=120000*10%-2520=9480元
提前退休 ?綜合所得稅利率表 ?實(shí)際年度數(shù)：辦理提前退休手續(xù)至法定退休的年齡之間的實(shí)際年度數(shù) ?費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬 ?計(jì)算 稅額=[(收入/實(shí)際年度數(shù)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)] ×實(shí)際年度數(shù)
實(shí)際難度數(shù)如何理解呢？ 假如張三2020年12月31日達(dá)到法定退休，在2019年7月1日辦理了提前退休手續(xù)，這個(gè)差額為1.5年，實(shí)際年度數(shù)為1.5年還是1年還是2年呢？？？在此期待明晰。
內(nèi)部退養(yǎng) ?月度利率表 ?退養(yǎng)期間按工資計(jì)稅 ?提前退養(yǎng)一次性補(bǔ)助，按退養(yǎng)月份平均，加上當(dāng)月工資減除當(dāng)月費(fèi)用找稅率，補(bǔ)助額并入工資征稅 ?計(jì)算 一次性補(bǔ)助/內(nèi)部退養(yǎng)月份 當(dāng)月工資-5000 找稅率A 個(gè)稅=（一次性補(bǔ)助收入 當(dāng)月工資-5000-專項(xiàng)-專項(xiàng)附加-其他）×A-速算扣除數(shù)
單位低價(jià)向職工售房 ?低于購置價(jià)或低于建造成本價(jià) ?月度稅率表 ?差額/12個(gè)月，找稅率A ?單獨(dú)計(jì)算不并入綜合所得 計(jì)算 稅額=差額×稅率A-速算扣除數(shù)
案例：2019年1月2日甲公司把購置價(jià)150萬的房屋，90萬賣給了職工張三，張三應(yīng)繳納多少個(gè)稅呢？（不考慮其他稅費(fèi)） 第一步找稅率：差額60萬/12個(gè)月=5萬 月度稅率表稅率為30% 計(jì)算：個(gè)稅=600000×30%-4410=175590元
綜合所得稅利率表
月度稅率表
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