2019年1月15日舉行的國新辦的新聞發(fā)布會上，財政部部長助理許宏才介紹，要加大減稅降費力度和加大支出力度。許助理特別強調(diào)要放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后標(biāo)準(zhǔn)為，企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下。

財政部部長助理 許宏才

官方發(fā)言原文：

許宏才：

這里，我重點介紹一下2018年減稅降費有關(guān)情況。一是深化增值稅改革，降低部分行業(yè)增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、對部分行業(yè)實行期末留抵退稅。二是實施個人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，實施5000元/月的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。三是出臺一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。比如，將減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元，將小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限提高至1000萬元。四是支持科技研發(fā)創(chuàng)新。將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大到所有企業(yè)，將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策試點范圍推廣至全國，將科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年等。五是兩次提高部分產(chǎn)品出口退稅率，降低關(guān)稅總水平，對進口包括抗癌藥在內(nèi)的絕大多數(shù)藥品實施零關(guān)稅，減按3%征收抗癌藥品進口環(huán)節(jié)增值稅等，我國關(guān)稅總水平由2017年的9.8%降至7.5%。六是清理行政事業(yè)性收費和政府性基金，以及社會保險費、工程建設(shè)領(lǐng)域保證金、經(jīng)營服務(wù)性收費等。總的看，減稅降費政策措施對激發(fā)市場活力、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)發(fā)揮了重要作用，全年減稅降費規(guī)模約1.3萬億元。

2019年在2018年減稅降費的基礎(chǔ)上還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費，主要包括四個方面： 一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免。此項政策已在1月9日的國務(wù)院常務(wù)會議審議后對外發(fā)布，其主要內(nèi)容有以下幾個方面，我再具體解讀一下：

第一，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點，月銷售額3萬元調(diào)整到10萬元，即月銷售額10萬元以下的，不用再交納增值稅。 

第二，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下。

這都比原來認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有大幅度的提升，也就是說有更多的企業(yè)會被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。我們根據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進行了測算，認(rèn)定為小型微利企業(yè)戶數(shù)1798萬戶，占全部納稅企業(yè)的比重超過95%，其中，民營企業(yè)占98%。在稅率優(yōu)惠方面，按應(yīng)納稅所得額不同，分別采用所得稅優(yōu)惠稅率。其中，應(yīng)納稅所得額100萬元以下，稅負(fù)是5%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率20個百分點。應(yīng)納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負(fù)是10%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率15個百分點。

•  第三，對小規(guī)模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半征收。即允許各地按程序在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。 

• 第四，擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的政策，也就是說如果創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，投資額的70%可以拿來抵免應(yīng)納稅所得額。把投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的范圍或者標(biāo)準(zhǔn)進一步擴大，擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)。

小型微利企業(yè)的法定標(biāo)準(zhǔn)源于企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條，其規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

近年來，我國已經(jīng)通過國務(wù)院同意，財政部稅務(wù)總局發(fā)布文件的方式逐步放寬了這里的年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，2018年已經(jīng)放寬到100萬元。但是對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)這兩項指標(biāo)一直沿用實施條例的規(guī)定沒有放寬。2019年1月9日的國務(wù)院常務(wù)會議已經(jīng)明確提出要放寬標(biāo)準(zhǔn)。從許助理的表述來看，這一次資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)也有了很大調(diào)高。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的逐步提高，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)也確實需要與時俱進。特別是在當(dāng)年企業(yè)發(fā)展遭遇普遍困難的情況下，更是需要給與特殊的政策來雪中送炭。許宏才部長助理前面在國新辦的發(fā)言，肯定會體現(xiàn)在后續(xù)發(fā)布的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的文件中，大家盡可放心！

以下內(nèi)容為“小穎言稅”公眾號原創(chuàng)，現(xiàn)推薦大家閱讀：

2019年1月15日國務(wù)院新聞辦公室舉行新聞發(fā)布會，財政部部長助理許宏才介紹了今年減費降稅的主要內(nèi)容。小穎結(jié)合講話內(nèi)容，以案例形式新舊對比小微優(yōu)惠。

一、企業(yè)所得稅

案例1：甲公司屬于商業(yè)企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅所得額90萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額1000萬元。計算2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

解：新政規(guī)定小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬以下的，所得稅稅負(fù)是5%，應(yīng)納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負(fù)是10%。

2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=90×25%×20%=90×5%(新實際稅負(fù)）=4.5萬元。

如按2018年政策應(yīng)繳納所得稅：90×50%×20%=90×10%(舊實際稅負(fù)）=9萬元。

比2018年減負(fù)50%。

案例2：乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額4000萬元，計算2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

解析：新政放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下。

新政規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，減按25%;100萬元到300萬元的部分，減按50%。即應(yīng)納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負(fù)是10%。

2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=100×5%（新實際稅負(fù)）+100×10%（新實際稅負(fù)）=15萬元。

如按2018年政策，不符合小微優(yōu)惠條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：200×25%=50萬元。

二、增值稅

案例3：某物業(yè)公司是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年一季度取得物業(yè)費28萬元。

解：新政對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。該公司季度銷售額不超過30萬元，不用交納增值稅。

如按2018年政策，應(yīng)交增值稅280000/1.03*3%=8155.34元。

案例4：張某出租學(xué)區(qū)房一套，2019年每月租金5萬，租期一年，一次性收取租金60萬元。

解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。按照對新政的理解，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

如按2018年政策應(yīng)交增值稅600000/1.05*1.5%=8571.43元。

案例3和案例4，同時免征城市維護建設(shè)稅。

解析：城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅同時繳納。納稅人免征增值稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

三、文化事業(yè)建設(shè)費

案例5：A廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月提供廣告服務(wù)取得不含稅收入50000元，當(dāng)月購進廣告牌取得增值稅發(fā)票上注明的金額10000元，支付B小規(guī)模廣告公司廣告發(fā)布費取得增值稅發(fā)票上的金額10000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納文化事業(yè)建設(shè)費？

【解析】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。按照對新政的理解，2019年增值稅起征點提高到月銷售額10萬元，A公司免征文化事業(yè)建設(shè)費。

如果按2018年政策，應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%，計費銷售額為提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額，應(yīng)納文化事業(yè)建設(shè)費=（50000-10000）×1.03×3%=1236元。

四、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

維持不變，例題省略。

依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

五、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加

新政允許各?。▍^(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

理解：

可以實行減半征收。

六、鼓勵創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

新政擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的政策，也就是說如果創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，投資額的70%可以拿來抵免應(yīng)納稅所得額。把投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的范圍或者標(biāo)準(zhǔn)進一步擴大，擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)。（按2018年政策是：不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元等條件）

案例6：某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2015年12月以100萬元投資了初創(chuàng)科技型企業(yè)，該筆投資符合試點政策的條件。2017年度匯算清繳時，應(yīng)納稅所得額(抵扣前)為50萬元，可抵扣多少應(yīng)納稅多少額？

解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號），公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

應(yīng)納稅所得額(抵扣前)為50萬元，可抵扣的投資額為70萬元（100萬元×70%），當(dāng)年實際抵扣應(yīng)納稅所得額50萬元，剩余20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)2018年及以后年度抵扣?！?br style="BOX-SIZING: border-box !important; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-RIGHT: 0px; MAX-WIDTH: 100%; WORD-WRAP: break-word !important; PADDING-TOP: 0px">

案例7：某合伙創(chuàng)投企業(yè)2016年9月1日投資于A初創(chuàng)科技型企業(yè)500萬元，截至2018年9月1日，該投資符合投資抵扣稅收優(yōu)惠相關(guān)條件（假設(shè)無其他符合投資抵扣稅收優(yōu)惠的投資）。張某是該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人，2018年12月31日，張某對該合伙創(chuàng)投企業(yè)實繳出資300萬元，占全部合伙人實繳出資比例的5%。該合伙創(chuàng)投企業(yè)2018年度實現(xiàn)經(jīng)營所得200萬元，對張某的分配比例為3%。張某2018年度實際抵扣投資額是多少？

解析：根據(jù)財稅〔2018〕55號規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

　　1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該合伙創(chuàng)投企業(yè)截至2018年末，符合投資抵扣條件的投資共500萬元，因此可抵扣投資額=500萬元×70%=350萬元。

　　2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。張某對合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例為5%，張某可抵扣投資額=350萬元×5%=17.5萬元。2018年度張某自合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得=200萬元×3%=6萬元＜17.5萬元，因此，張某2018年實際抵扣投資額為6萬元，還有11.5萬元（17.5萬元-6萬元）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。