明確了！勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳！

1月1日起正式實(shí)施！

根據(jù)《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)），勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳方法明確了：

1、扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

3、減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

4、應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

5、勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)附表2）。

6、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

舉例：小王在2019年取得了一筆5000元的勞務(wù)兼職報(bào)酬，假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率是20%。那么小王預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的金額是：

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=5000*（1-20%）*20%-0=800元

7、居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，在匯算清繳時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除和申報(bào)退稅。

8、勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳方法2019年1月1日正式實(shí)施。

特別提醒！1月1日起！

勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅方式大變！

1、一個(gè)例子說(shuō)明白勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅變化！

舉例：

小張一次性取得一筆100000元的勞務(wù)收入。在不考慮其他所得和各項(xiàng)扣除的情況下：

（1）2018年，小張需要繳納個(gè)稅：

（100000-100000*20%）*40%-7000=25000元

（2）2019年起，小張需繳納個(gè)稅：

（100000-100000*20%-60000）*3%—0=600元

結(jié)論：勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算方式大變，繳稅額大減！

2、勞務(wù)報(bào)酬繳稅需要關(guān)注的8個(gè)重點(diǎn)！

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得，并按綜合所得稅率（見(jiàn)附表1）繳納個(gè)稅。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

（3）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元，需要辦理匯算清繳。

（4）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，可以在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。

（5）非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

（6）非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得：

①屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；

②屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

同時(shí)，非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，依照綜合所得稅率表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

（7）企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬，要在納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)工作。

（8）企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬，需索要正規(guī)發(fā)票，這樣支出才能在企業(yè)所得稅稅前列支。

哪些屬于勞務(wù)報(bào)酬？

特別注意5個(gè)問(wèn)題！

勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，具體包括如下：

注意以下5個(gè)問(wèn)題：

1、擔(dān)任公司董事取得收入，算不算勞務(wù)報(bào)酬所得？

①個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)。

②個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)并入工資薪金所得。

依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)。

2、大學(xué)生假期通過(guò)勤工儉學(xué)獲得的收入，算勞務(wù)報(bào)酬所得嗎？

①在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，一律應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

②大學(xué)生沒(méi)有工資、薪金收入，因而勤工儉學(xué)收入應(yīng)屬于個(gè)人所得稅的“勞務(wù)報(bào)酬”所得。

依據(jù)：國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)、國(guó)稅函[2005]382號(hào)。

3、企業(yè)以免費(fèi)旅游的形式，獎(jiǎng)勵(lì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的人員，需要繳稅嗎？

①對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

②對(duì)非企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕11號(hào)。

4、個(gè)人在外面做兼職取得的收入，是勞務(wù)報(bào)酬所得嗎？

通常個(gè)人兼職所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，但分兩種情形：

①如果個(gè)人與兼職單位存在實(shí)質(zhì)雇傭關(guān)系，屬于“工資薪金所得”。

②如果個(gè)人與兼職單位不存在實(shí)質(zhì)雇傭關(guān)系，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

依據(jù)：國(guó)稅函[2005]382號(hào)。

5、明星參加演出取得的報(bào)酬收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得嗎？

①明星參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，視為勞務(wù)報(bào)酬所得。

②明星參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬視為工資、薪金所得。

依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[1995]171號(hào)。

附表1：個(gè)人所得稅（綜合所得適用）稅率表：

附表2：個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳使用）