工作中經(jīng)常會有這樣的情況，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證了，又發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具內(nèi)容錯誤，與實(shí)際不符，需要對方重新開具，有的會計(jì)很小心，月底直接就將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了，然后讓銷售方重新開具。

該會計(jì)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了，次月申報(bào)時填入了附表二第23欄次

申報(bào)時自然沒啥異常，比對自然通過，只是該會計(jì)的公司實(shí)力強(qiáng)大，少抵扣的稅沒啥，或者留抵稅額比較多。

可是銷售方在申請紅字信息表時，發(fā)現(xiàn)最后一步是這么個結(jié)果：

心想，你（購方）都已經(jīng)認(rèn)證了，我（買方）怎么好開信息表??？這種情況下，自然是購方開具信息表，然后被信息表傳給銷售方，銷售方直接根據(jù)信息表開具紅字發(fā)票

購買方得知后，心想開就開吧，開好后傳給了銷售方，請注意，這已經(jīng)跨月了。銷售方開好了紅字發(fā)票，并開具了正確的藍(lán)字發(fā)票，一起寄給了購方。

購方上月已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這個月自然沒有再次轉(zhuǎn)出，是啊，讓購方再次轉(zhuǎn)出肯定不合理啊？但是再到下一個月申報(bào)清卡時，卻出現(xiàn)了類似下圖的結(jié)果

比對未通過，不好清卡。當(dāng)然實(shí)際情形肯定不是上圖這樣，大致會提示紅字信息表與申報(bào)表數(shù)據(jù)不一致，這會計(jì)想，我沒有偷漏稅，咋回這樣呢？

是的，這個會計(jì)是沒有給單位少交稅款，但是操作程序上不正確。

依據(jù)稅總貨便函〔2017〕127號，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

(一)購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

看了上面的文字，你清楚了嗎？發(fā)生類似情況，不要急著先轉(zhuǎn)出，你先抵扣怕什么，哪怕隔幾個月再開紅字發(fā)票有什么不可以呢？關(guān)鍵是順序不能亂，一定要先開紅字信息表，同月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則，有的是麻煩，得跑稅務(wù)局修改上月申報(bào)表，增加抵扣，可是上月申報(bào)的稅款是不是多了啊，該退稅，退稅煩不煩

購方申請紅字信息表，申報(bào)時而且轉(zhuǎn)出稅額務(wù)必填入附表二第20欄次，這樣才能比對通過