12月22日，國(guó)務(wù)院正式對(duì)外發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（下稱《辦法》），并伴隨新修訂的個(gè)稅法于2019年1月1日起施行。今后，納稅人計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

消息一出，便成為這兩天臺(tái)州人朋友圈最熱的話題之一。很多上班族開(kāi)始計(jì)算自己增加個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除后，能多拿多少錢。

昨天下午，記者跑去市區(qū)一稅務(wù)師事務(wù)所，與稅務(wù)師一起算了算這筆賬，發(fā)現(xiàn)很多臺(tái)州家庭都能從中得到優(yōu)惠，月薪萬(wàn)元以下的上班族，在增加個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除后，或許能不再繳個(gè)稅。

政策

6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，總有一項(xiàng)符合你

《辦法》要求，有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。同時(shí)明確，根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

記者了解到，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

今后納稅人計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

【子女教育】

《辦法》規(guī)定，納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

這樣一來(lái)，學(xué)歷教育的各個(gè)階段和類型都覆蓋到了。此外，《辦法》規(guī)定，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

【繼續(xù)教育】

《辦法》規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出，其中屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月（4年）；屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年扣除3600元。

減稅優(yōu)惠并非“無(wú)限期”?！掇k法》規(guī)定，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。

【醫(yī)藥費(fèi)用】

《辦法》規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)，由納稅人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，在每年8萬(wàn)元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢尼t(yī)藥費(fèi)用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出。

【首套房貸款】

《辦法》規(guī)定：納稅人本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）。

值得關(guān)注的是，《辦法》明確了“首套住房貸款”定義，即購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。《辦法》明確，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

【住房租金】

《辦法》規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

【贍養(yǎng)父母】

《辦法》規(guī)定：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨(dú)生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨(dú)生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過(guò)1000元。

案例

稅務(wù)師算案例 月薪萬(wàn)元以下的臺(tái)州人或不用繳個(gè)稅

暫行辦法的施行，涉及到很多臺(tái)州人和家庭。昨天下午，記者舉了兩個(gè)案例，讓臺(tái)州明正稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的稅務(wù)師李丹丹，幫忙算了兩筆賬，或許可以幫助你更好地理解和計(jì)算增加個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除后，自己所能享受到的優(yōu)惠。

“增加了專項(xiàng)附加扣除后，應(yīng)納稅所得額的公式為：（稅前收入-三險(xiǎn)一金-基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除-已發(fā)確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。”開(kāi)算前，李丹丹給記者科普了一下相關(guān)知識(shí)。

案例1：臺(tái)州一對(duì)在企業(yè)上班的80后夫妻，雙方均為獨(dú)生子女，父母均年滿60周歲，育有一子一女（分別上小學(xué)和幼兒園），首套購(gòu)房有貸款，商定子女教育和房貸由丈夫扣除。

丈夫減除險(xiǎn)金等扣除項(xiàng)后月薪為8000元，專項(xiàng)附加扣除為：一對(duì)子女教育2000元+贍養(yǎng)父母2000元+首套房貸款1000元=5000元

根據(jù)相關(guān)公式：2018年10月1日前，丈夫每月繳納個(gè)稅（8000-3500）×10%-105=345元；2018年10月1日起征點(diǎn)提高后，每月繳納個(gè)稅（8000-5000）×3%=90元；2019年1月1日起增加專項(xiàng)附加扣除后，8000-2000-2000-1000-5000＜0，不用繳稅！

妻子減除險(xiǎn)金等扣除項(xiàng)后月薪為6000元，專項(xiàng)附加扣除為：贍養(yǎng)父母2000元

根據(jù)相關(guān)公式：2018年10月1日前，妻子每月繳納個(gè)稅（6000-3500）×10%-105=145元；2018年10月1日起征點(diǎn)提高后，每月繳納個(gè)稅（6000-5000）×3%=30元；2019年1月1日起增加專項(xiàng)附加扣除后，6000-2000-5000＜0，不用繳稅！

案例2：攻讀在職研究生的臺(tái)州單身小伙，獨(dú)生子女，目前租房，減除險(xiǎn)金等扣除項(xiàng)后月薪9000元。

“臺(tái)州的人口大于100萬(wàn)，所以他的專項(xiàng)附加扣除應(yīng)為贍養(yǎng)父母2000元+租房1100+繼續(xù)教育400=3500元?！崩畹さた焖俚赜?jì)算著，那么，2018年10月1日前，小伙每月繳納個(gè)稅（9000-3500）×20%-555=545元；2018年10月1日起征點(diǎn)提高后，每月繳納個(gè)稅（9000-5000）×10%=190元；2019年1月1日起增加專項(xiàng)附加扣除后，（9000-2000-1100-400-5000）×3%=15，“如果他結(jié)婚生子后，也將不再繳納個(gè)稅”。

李丹丹總結(jié)，在享受專項(xiàng)附加扣除后，很多人均月薪萬(wàn)元以下的臺(tái)州職工家庭，月薪在5000-8000元內(nèi)的租房單身族，都很可能實(shí)現(xiàn)“零稅款”。

申報(bào)

便民納稅 多渠道申報(bào)實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)附加扣除

記者了解到，針對(duì)部分納稅人擔(dān)心個(gè)稅扣除操作復(fù)雜會(huì)加重辦稅負(fù)擔(dān)，明年起除大病醫(yī)療實(shí)行年度匯算清繳外，其余5項(xiàng)均可在單位預(yù)扣繳環(huán)節(jié)完成減稅。納稅人只需將有關(guān)憑證留存?zhèn)洳?，申?bào)時(shí)并不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，稅務(wù)部門主要采取事后核查的方式來(lái)減少逃漏稅問(wèn)題。

具體的填報(bào)方式有4種，一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上下載。

值得一提的是，2019年1月1日個(gè)人所得稅手機(jī)App全面上線后，納稅人可自主選擇手機(jī)端或WEB端填列專項(xiàng)附加扣除信息，實(shí)現(xiàn)全流程“指尖辦稅”，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

記者 陳佳樂(lè)