——財務上“60種”常見避稅方法——

在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避國家稅收。其手段隨經(jīng)營方式、結算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供財稅方面從業(yè)者參考。

一、銷售收入方面（銷項稅額）

（一）發(fā)出商品，不按“權責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。

（二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業(yè)務收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。

（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。

（四）制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。

（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。

（六）三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。

（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償, 是新產(chǎn)品占領市場的有效手段, 是市場營銷策略的組成部分. 其形式主要有兩種:

一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品, 并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。

二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。

商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經(jīng)營。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。

（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。

（十三）為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。

（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

（十五）母公司，下掛 *多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。

（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。

二、進項稅額方面

（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調取證很難查清楚。

（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現(xiàn)代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。

（二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。

（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。

（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。

（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣.

（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。

（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。

三、應繳稅金方面

（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。

（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。

（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。

（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。

四、企業(yè)所得稅方面

（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各 50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。

（三十九）未經(jīng)稅務機關批準，提取上繳管理費。

（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

（四十一）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。

（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。

（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。

（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。

（四十五）白條支付水電費。

（四十六）購買假發(fā)票人帳。

（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。

（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。

（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。

（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。

（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。

（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。

（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務機關批準，直接在稅前扣除。

（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（五十七）業(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。

（五十八），未經(jīng)稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術、新工藝的技術開發(fā)費）。

（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。

（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退

來源：網(wǎng)絡 由中國投行俱樂部綜合