姚雯/漫畫

近日，河北省高級法院對河北興弘嘉紡織服裝有限公司（下文簡稱興弘嘉公司）等涉稅案做出終審判決：駁回興弘嘉公司、成武古泰紡織服裝有限公司等單位與郭某、施某、彭某等十余名上訴人的上訴，維持原審判決。至此，河北省首例生產(chǎn)型企業(yè)騙取出口退稅案塵埃落定。

圖片來自于網(wǎng)絡(luò)，與正文無關(guān)

“‘7·15’興弘嘉公司特大騙取出口退稅案是2014年7月15日公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合督辦的一起案件。案件由衡水市法院一審判決后，興弘嘉公司等兩家單位、郭某等十幾名被告人提出了上訴?！焙颖笔z察院公訴一處副處長劉斐介紹說。

2010年11月至2014年7月，以被告人郭某、施某為首的特大虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅犯罪團(tuán)伙，以興弘嘉公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)為平臺，接受福建、廣東、山東、河南等20余個省市、300多家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票，并通過購買報關(guān)單證假報出口，騙取出口退稅高達(dá)4.2億余元，給國家造成巨額損失。該案涉及面廣，人數(shù)眾多，層級復(fù)雜，多種犯罪相互交叉，涉案金額之大全省罕見。

2017年7月，河北省檢察院公訴一處受理了此案。案件涉及兩被告單位、27名被告人，共涉及騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪等6項(xiàng)罪名，1224冊卷宗堆滿了整個會議室。此案引起河北省檢察院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，指示專門成立檢察官辦案組，確保辦案效果。

當(dāng)時，《河北省人民檢察院公訴部門落實(shí)司法責(zé)任制實(shí)施辦法（試行）》雖已施行，但沒有成功實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)。而本案檢察官辦案組的成立，成為新辦案機(jī)制實(shí)踐的突破口。公訴一處為組建辦案組，打破原有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和辦案單元的限制，由副處長劉斐擔(dān)任主辦檢察官，挑選有承辦專案經(jīng)驗(yàn)的檢察官張繼輝和出庭業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的檢察官助理高曉梅、王曉薇組成了興弘嘉案檢察官辦案組。

在辦案分工方面，主辦檢察官負(fù)責(zé)案件總體質(zhì)量和外聯(lián)協(xié)調(diào)，檢察官負(fù)責(zé)案件審查分工和騙取出口退稅核心主犯，檢察官助理按犯罪集團(tuán)結(jié)構(gòu)分別協(xié)助審查下游虛開和單證犯罪事實(shí)。優(yōu)秀的人員配備和科學(xué)的職責(zé)分工，成為案件攻堅克難的先決保障。辦案組首先將案卷重新排列、逐一登記，梳理出以興弘嘉公司和郭某為核心的輻射點(diǎn)，以五大分支的涉案人員為枝干，以開票買賣單證、買賣外匯、申報退稅四個騙稅環(huán)節(jié)為脈絡(luò)的證據(jù)體系。

在對證據(jù)進(jìn)行全面覆蓋審查的基礎(chǔ)上，辦案組也沒有忽視案件的細(xì)微之處。辦案組先后3次向公安機(jī)關(guān)發(fā)出《提供法庭審判所需證據(jù)材料的通知書》，查明了關(guān)鍵電子數(shù)據(jù)、物證來源的合法性；訊問上訴人過程中充分保障訴訟權(quán)利，確保公安機(jī)關(guān)取證無瑕疵；及時發(fā)現(xiàn)上訴人取保候?qū)徠谙迣脻M情況，與省法院、深圳市檢察院協(xié)調(diào)完成訊問，嚴(yán)防辦案風(fēng)險。通過對全案審慎細(xì)致的審查，辦案組如期完成了工作計劃，并形成了近30萬字的綜合性審查報告和10余萬字的庭審預(yù)案。

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辦案檢察官介紹，出口經(jīng)營權(quán)分為傳統(tǒng)的自營出口權(quán)（含視為自產(chǎn)產(chǎn)品出口）、外貿(mào)代理出口權(quán)和新興的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡稱貿(mào)綜服企業(yè)）出口。本案是實(shí)踐中少見的具有自營出口權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)騙取出口退稅的案件，涉案企業(yè)是否具有代理出口經(jīng)營權(quán)或貿(mào)易綜合服務(wù)企業(yè)出口權(quán)，成為案件的焦點(diǎn)問題。

郭某辯稱興弘嘉公司是貿(mào)綜服企業(yè)，具有自營出口權(quán)。該公司以自營名義代小微企業(yè)出口貨物并辦理相應(yīng)退稅手續(xù)，符合我國現(xiàn)行法律及政策規(guī)定，也順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，被告單位及其個人不構(gòu)成騙取出口退稅罪，該辯解因具有專業(yè)性而令人迷惑。

為充分了解我國出口相關(guān)政策背景，辦案組先后走訪了河北省商務(wù)廳與石家莊海關(guān)。了解到省商務(wù)廳對外貿(mào)企業(yè)已由管理轉(zhuǎn)為宏觀政策指導(dǎo)，海關(guān)部門雖對貨物出口監(jiān)管進(jìn)行了詳細(xì)解析，但僅在一定程度上解決了買賣國家機(jī)關(guān)證件罪的相關(guān)問題，涉稅問題的迷惑依然未解。大家調(diào)整思路，向原河北省國家稅務(wù)局進(jìn)行了多輪專業(yè)咨詢，辦案組明晰了出口報關(guān)及退稅程序。經(jīng)了解，國家為了增強(qiáng)企業(yè)競爭力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，實(shí)行出口退稅政策，即對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅。企業(yè)一般以自營出口和代理出口兩種形式從事對外貿(mào)易：具有自營出口權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)只能出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或視為本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品；不具有出口權(quán)的中小型生產(chǎn)企業(yè)可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（專門為中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的企業(yè)）代理出口。

“本案中興弘嘉公司是具有自營出口權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)，而非外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，依法不能代理出口業(yè)務(wù)。”檢察官張繼輝告訴記者，“該公司利用自營出口資格，將他人貨物偽裝為自己生產(chǎn)的貨物報關(guān)出口，并通過非法購買增值稅專用發(fā)票、外匯等制造自營出口的假象，向稅務(wù)部門申報退稅，使國家稅款遭受巨額損失，其行為實(shí)質(zhì)是騙取稅款的犯罪行為?！?/p>

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本案大部分上訴人在衡水市，2018年6月7日，河北省檢察院辦案組全體成員在衡水市中級法院出庭，14名上訴人、2名上訴單位訴訟代表人及14名辯護(hù)人到庭參加訴訟。庭審從當(dāng)日上午9點(diǎn)持續(xù)到晚上9點(diǎn)，歷經(jīng)12個小時。

庭審前，辦案組核實(shí)并重新確定被告單位訴訟代表人，保證訴訟正常進(jìn)行，向合議庭提出開庭審理范圍、庭審方案等問題的建議，積極做好開庭準(zhǔn)備，通過庭前會議將影響庭審效率的因素予以排除。鑒于本案證據(jù)在一審已全部出示和質(zhì)證，在征得合議庭同意和辯方意見之后，出庭檢察員將證據(jù)綜合總結(jié)為七組并進(jìn)行了展示，此次庭審焦點(diǎn)在于法律適用的問題。

上訴人郭某畢業(yè)于對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)，長期從事紡織品對外貿(mào)易，熟知對外貿(mào)易理論和交易習(xí)慣，興弘嘉公司聘請了知名律師進(jìn)行辯護(hù)。庭審中，郭某按照“為小微企業(yè)提供出口平臺，為平衡賬目虛開發(fā)票，未給國家稅款造成損失”的邏輯進(jìn)行自辯，指責(zé)辦案人員不懂對外貿(mào)易政策。面對此種情況，辦案組沉著冷靜，通過發(fā)問，引導(dǎo)其對興弘嘉公司違規(guī)之處進(jìn)行客觀陳述。法庭質(zhì)證和辯論過程中，上訴人、訴訟代表人和辯護(hù)人先于檢察員發(fā)表質(zhì)證和辯護(hù)意見，原計劃的常規(guī)答辯和出庭意見顯然不利于指控犯罪。

為增強(qiáng)指控的有效性，檢察員首先簡化對全案事實(shí)、證據(jù)等的正面立論，轉(zhuǎn)而直接針鋒相對地發(fā)表駁論。特別是對郭某反復(fù)強(qiáng)調(diào)的對外貿(mào)易政策問題，檢察員全面梳理了我國自2006年至2014年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的對外貿(mào)易和涉稅政策性文件，引用規(guī)定糾正郭某對國稅總局2006年第24號通知和2014年第13號公告的曲解，宣讀并解釋了郭某不掌握的2017年第35號公告的內(nèi)容，解讀了商品從生產(chǎn)到銷售再到出口各個環(huán)節(jié)征稅的機(jī)制和操作方式，明晰了外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口權(quán)的形式和特征，揭露了興弘嘉公司將他人出口業(yè)務(wù)偽裝成自營出口業(yè)務(wù)，騙取出口退稅的犯罪事實(shí)。

“興弘嘉公司除了利用該公司自營出口資格，將他人貨物冒充為自己生產(chǎn)的貨物，進(jìn)行單證交易之外，物流、報關(guān)都是由聯(lián)系業(yè)務(wù)的中間人完成；貨款回流、收匯均為獲取退稅款而人為操作形成；增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票均系虛開；上述出口退稅的必要環(huán)節(jié)均是通過非正當(dāng)途徑形成。最終的結(jié)果使本不能獲得出口退稅的國內(nèi)貿(mào)易，被偽裝為該公司的自營出口業(yè)務(wù)，獲取退稅款，致使國家稅款遭受損失?！睓z察員指出，興弘嘉公司的行為實(shí)質(zhì)上就是國家稅務(wù)總局始終嚴(yán)查的“允許他人自帶客戶、自帶貨源、自行購買外匯（自帶匯票）、自行報關(guān)、不見進(jìn)出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商進(jìn)行出口”的“四自三不見”行為，不符合貿(mào)易綜合服務(wù)企業(yè)出口的相關(guān)規(guī)定，也不符合生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物自營出口的規(guī)定。其假借自營出口之名，行騙取出口退稅之實(shí)，應(yīng)按照騙取出口退稅罪予以懲處。

檢察員強(qiáng)調(diào)指出，在騙取出口退稅的多個環(huán)節(jié)當(dāng)中，必然會支出一定的犯罪成本。而興弘嘉公司申請獲取的退稅扣除買單費(fèi)用、開票費(fèi)用等犯罪成本之外，仍有巨額利潤空間。這正是該公司持續(xù)犯罪4年之久的真正原因。該公司非法騙取的稅款，應(yīng)當(dāng)依法追繳。

在完整的證據(jù)體系和細(xì)致的法律政策解讀面前，興弘嘉公司及郭某等人未能再提出有效辯解。出庭檢察員不僅出色地履行了指控犯罪的職責(zé)，還為上訴人及旁聽群眾上了一堂精彩的稅收法律政策課。

近日，河北省高級法院依法對該案作出判決。檢察機(jī)關(guān)關(guān)于興弘嘉公司等單位、郭某等上訴人的涉案事實(shí)定性、罪名、在犯罪中所起作用的出庭意見被二審法院全面采納。興弘嘉公司等單位、上訴人郭某等騙取出口退稅的人員所提上訴理由均被駁回。二審法院僅對上訴人趙某（由十二年改為十年）、賈某（由十ー年零六個月改為九年）的刑期作了適度調(diào)整。

河北省人民檢察院

公訴一處員額檢察官　張繼輝

近年來，國家不斷出臺鼓勵企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策，優(yōu)化稅收征管程序。作為企業(yè)經(jīng)營人員，如果以此為契機(jī)，潛心研發(fā)產(chǎn)品技術(shù)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)管理，或可突破企業(yè)發(fā)展的困境。但是有一些不法企業(yè)人員，將優(yōu)化稅收征管程序曲解為放松監(jiān)管，將國家營造企業(yè)良好經(jīng)營環(huán)境，誤讀為降低違法成本，允許打“擦邊球”。他們專門研究海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理的薄弱環(huán)節(jié)，以假出口之名，行真騙稅之實(shí)。騙稅行為導(dǎo)致財政稅收嚴(yán)重流失，本應(yīng)還稅于民的巨額稅款，變成了不法企業(yè)主口中的肥肉；來源不明的外匯逃避監(jiān)管流入境內(nèi)，給外匯管理造成了嚴(yán)重隱患；對于騙稅企業(yè)來說，原本只是面臨暫時經(jīng)營困難，而犯罪后企業(yè)倒閉工人下崗；其他合法經(jīng)營的市場主體，市場競爭力逐漸削弱?？梢哉f，騙稅行為有百害而無一利。

本案造成了國家數(shù)以億計的稅款損失，數(shù)家公司瀕臨倒閉，20余人被追究刑事責(zé)任。在檢察機(jī)關(guān)日益強(qiáng)化監(jiān)督職能的背景下，辦案組對案件自身及辦案中存在的問題，做了三方面的認(rèn)真梳理和初步思考。一是要構(gòu)建行之有效的涉稅案件取證機(jī)制。涉稅案件的取證工作范圍廣、難度大、時效性要求高。同時，在電子數(shù)據(jù)、涉案物品的提取和移交等方面還需要進(jìn)一步規(guī)范。諸如此類新老問題，容易導(dǎo)致客觀證據(jù)鏈條關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺失。二是檢察機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一的外聯(lián)咨詢機(jī)構(gòu)和機(jī)制。在遇到政策理解和實(shí)踐操作問題需要進(jìn)行對外咨詢溝通時，業(yè)務(wù)部門辦案人員往往不知道通過何種途徑咨詢。行政機(jī)關(guān)在對接咨詢的時候，存在與辦案人員溝通不暢的情況。應(yīng)建立常態(tài)化規(guī)范化的咨詢機(jī)制，暢通檢察機(jī)關(guān)與外腦之間的主動脈。三是延伸監(jiān)督職能，參與完善社會治理。本案自2010年開始至2014年案發(fā)，歷時近4年。興弘嘉公司和郭某能夠持續(xù)犯罪，與稅務(wù)監(jiān)管的滯后性具有一定的關(guān)聯(lián)性。辦案組將以此案為切入點(diǎn)，開展深入調(diào)查研究，挖掘稅務(wù)機(jī)關(guān)對于騙稅企業(yè)的監(jiān)管漏洞，尋求解決的措施，適時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出有針對性的檢察建議，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步貢獻(xiàn)檢察力量。