9種收入類型：①工資薪金所得；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑤經(jīng)營(yíng)所得；⑥利息股息紅利所得；⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。

注：下面1-4項(xiàng)所得即工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得都以此表計(jì)算。

【1】工資薪金所得

① 居民個(gè)人

按月或按次預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-起征點(diǎn)-三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

【注】：① 三險(xiǎn)一金包括個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金② 專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人③ 其他扣除包括企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等

【小李2019年的每月工資10000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金800元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2000元，其他扣除200元。】

應(yīng)納稅所得額=10000-5000-800-2000-200=2000

應(yīng)納稅額=2000*3%-0=60元

② 非居民個(gè)人

按月或按次直接扣繳

應(yīng)納稅所得額=收入額-起征點(diǎn)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

【小王是非居民，2019年的每月工資12000元?！?/p>

應(yīng)納稅所得額=12000-5000=7000

應(yīng)納稅額=7000*10%-210=490元

【2】勞務(wù)報(bào)酬所得

按月或按次預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

【小李2019年在另一家公司還有一份勞務(wù)報(bào)酬3000元/月。】

應(yīng)納稅所得額=3000*（1-20%）=2400

應(yīng)納稅額=2400*3%-0=72元

【3】稿酬所得

按月或按次預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）*70%

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

【小李2019年5月有一份稿酬所得5000元。】

應(yīng)納稅所得額=5000*（1-20%）*70%=2800

應(yīng)納稅額=2800*3%-0=84元

【4】特許權(quán)使用費(fèi)所得

按月或按次預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

【小李2019年10月有一份特許權(quán)使用費(fèi)所得15000元?！?/p>

應(yīng)納稅所得額=15000*（1-20%）=12000

應(yīng)納稅額=12000*10%-210=990元

上述4項(xiàng)所得就是新法中的“綜合所得”

綜合所得年度匯算清繳

年應(yīng)納稅所得額=（工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得）-60000-三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

年應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

上述居民個(gè)人小李2019年全年的收入與扣除為：

工資薪金所得：10000*12=120000

勞務(wù)報(bào)酬所得：3000*（1-20%）*12=28800

稿酬所得：5000*（1-20%）*70%=2800

特許權(quán)使用費(fèi)所得=15000*（1-20%）=12000

三險(xiǎn)一金：800*12=9600

專項(xiàng)附加扣除：2000*12=24000

其他扣除：200*12=2400

2020年3-6月對(duì)小李的2019年所有的綜合所得進(jìn)行匯算清繳：

年應(yīng)納稅所得額=

（120000+28800+2800+12000）-60000-9600-24000-2400=67600

年應(yīng)納稅額=67600*10%-2520=4240元

小李2019年已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

60*12+72*12+84+990=2658元

所以2020年匯算清繳，小李應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅：

4240-2658=1582元

【5】經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅所得額=年收入總額 - 成本費(fèi)用損失

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

【小李2019年的經(jīng)營(yíng)所得150000元，納稅調(diào)整后的成本費(fèi)用損失共計(jì)35000元?！?/p>

應(yīng)納稅所得額=150000-35000=115000

應(yīng)納稅額=115000*20%-10500=12500元

【6】利息股息紅利所得

應(yīng)納稅所得額 = 每次收入金額

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 ×20%

注：利息股息紅利所得，以個(gè)人每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

【小李2019年8月取得分紅所得20000元。】

應(yīng)納稅所得額=20000

應(yīng)納稅額=20000*20%=4000元

【7】財(cái)產(chǎn)租賃所得

① 每次收入≤4000元

應(yīng)納稅所得額=每次收入-修繕費(fèi)用（最高800元）-800

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

【小李2019年3月的出租房屋所得3500元，修繕費(fèi)用500元?！?/p>

應(yīng)納稅所得額=3500-500-800=2200

應(yīng)納稅額=2200*20%=440元

② 每次收入>4000

應(yīng)納稅所得額=（每次收入-修繕費(fèi)用（最高800元））*（1-20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

【小李2019年7月的出租房屋所得6000元，修繕費(fèi)用800元?！?/p>

應(yīng)納稅所得額=（6000-800）*（1-20%）=4160

應(yīng)納稅額=4160*20%=832元

優(yōu)惠政策：對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【8】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅所得額 = 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入金額 - 財(cái)產(chǎn)原值 - 合理費(fèi)用

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%

【小李2019年10月轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)賣價(jià)200000元，房產(chǎn)原值50000元，合理費(fèi)用10000元?！?/p>

應(yīng)納稅所得額=200000-50000-10000=140000

應(yīng)納稅額=140000*20%=28000元

【9】偶然所得

應(yīng)納稅所得額 = 偶然所得

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%

注：偶然所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用，以每次取得的該項(xiàng)收入為一次。

【小李2019年11月在商場(chǎng)抽獎(jiǎng)中獎(jiǎng)8000元。】

應(yīng)納稅所得額=8000

應(yīng)納稅額=8000*20%=1600元

來源：個(gè)稅小咖（以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流和參考，如有不妥請(qǐng)聯(lián)系刪除）