攝影：漢風(fēng)

作者：阿福財(cái)稅

今天，讓我們一起來繼續(xù)探討另一種具有抵扣功能的很特別的憑證——農(nóng)產(chǎn)品收購憑證吧！

1、抵扣主體

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)在收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可使用帶“收購”字樣的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票，進(jìn)行稅款抵扣。

2、抵扣范圍

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票實(shí)際上是增值稅普通發(fā)票的特殊種類，它必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，同時(shí)只允許收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自然人開具。

3、抵扣流程

一般納稅人依據(jù)收購的農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，并要在抵扣聯(lián)后面附上實(shí)際銷售農(nóng)戶的身份證復(fù)印件，按發(fā)票的總金額的10%計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

4、注意事項(xiàng)

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣日期，沒有一個(gè)明確的時(shí)間期限；

（2）收購憑證的開具對象要規(guī)范，即只能對自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自然人開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證；

（3）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的自然人屬免稅范疇，收購方在開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證時(shí)，在稅率欄填免稅字樣；

（4）對于未納入核定扣除的深加工企業(yè)，允許企業(yè)在據(jù)實(shí)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上，實(shí)行加計(jì)2%的扣除。

（5）依據(jù)財(cái)稅【2012】38號等文件的規(guī)定，對納入核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，不再實(shí)行憑票據(jù)實(shí)扣除制度。

（6）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以開具免稅的增值稅普通發(fā)票，按10%進(jìn)行計(jì)算抵扣，其功能類似于農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。切記，必須免稅的才可以計(jì)算抵扣。

5、 報(bào)表填報(bào)

一般納稅人依據(jù)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，或從農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)單位開具的免稅增值稅普通發(fā)票，對進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣后，填列進(jìn)增值稅附列表二第6欄中，對于符合加計(jì)扣除的，將加計(jì)扣除的金額填入附表8a當(dāng)中。