——個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)扣除時(shí)間和資料信息管理及不得扣除的“9種情形”——

一、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除資料信息管理——

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除資料信息的管理

（1）核查時(shí)首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會(huì)同有關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用第三方信息，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況開(kāi)展事后抽查和風(fēng)險(xiǎn)管理。

納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn)有虛假申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人改正，并將有關(guān)情況通報(bào)給扣繳義務(wù)人；五年內(nèi)再次被核查有虛假申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除行為的，計(jì)入納稅人信用記錄，會(huì)同有關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

納稅人在匯算清繳期結(jié)束后，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn)有虛假申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人改正，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

2、納稅人對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除資料信息的管理（法律依據(jù)：《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》）

（1）納稅人首次享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（2）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。

前款所稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。

（3）納稅人首次享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》。納稅人選擇預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，需要將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人；選擇在匯算清繳時(shí)自行申報(bào)扣除的，需要將相關(guān)信息提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）納稅人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息變化情況填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄目，并自發(fā)生變化之日起60日內(nèi)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（5）納稅人對(duì)填報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除資料的真實(shí)性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

3、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除資料留存?zhèn)洳榈囊?/strong>

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第十二條：納稅人實(shí)際發(fā)生的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目支出憑證、《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)在5年內(nèi)留存?zhèn)洳椋豢劾U義務(wù)人對(duì)納稅人填報(bào)的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)在5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/p>

前款所稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目支出憑證包括以下內(nèi)容：

（一）參加繼續(xù)學(xué)歷教育的直接費(fèi)用支出憑證，繼續(xù)教育學(xué)歷或職業(yè)資格證書(shū)；

（二）實(shí)際發(fā)生的大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)

（三）首套住房貸款合同、貸款還款支出憑證；

（四）住房租賃合同；

（五）采取分?jǐn)偡绞降?，被贍養(yǎng)人書(shū)面確認(rèn)的分?jǐn)倕f(xié)議；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)的其他憑據(jù)、證件。

二、不能享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的“9種”情形——

情況一：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專(zhuān)項(xiàng)支出每年24000元（每月2000元）不得扣除。

情況二：納稅人的子女未滿3周歲的，子女教育的專(zhuān)項(xiàng)支出每年12000元（每月1000元）不得扣除。

情況三：納稅人當(dāng)期的收入未達(dá)5000元免征額的，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得從綜合所得中扣除。

情況四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專(zhuān)項(xiàng)支出每年12000元（每月1000元）不得扣除。

情況五：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專(zhuān)項(xiàng)支出每年14400元（每月1200元）/每年12000元（每月1000元）/每年9600元（每月800元）不得扣除。

情況六：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的由個(gè)人負(fù)擔(dān)未超過(guò)15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，納稅人不得扣除。

情況七：納稅人接受繼續(xù)教育但未取得相關(guān)證書(shū)的，每年3600元繼續(xù)教育的專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除

情況八：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育但已超出學(xué)歷教育期間的，每年4800元繼續(xù)教育的專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

情況九：納稅人的子女已超出學(xué)歷教育（義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）期間的，子女教育的專(zhuān)項(xiàng)支出每年12000元（每月1000元）不得扣除。

三、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的時(shí)間管理——

1、同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦法。

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第二條：納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

2、僅取得工資薪金綜合所得的個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的時(shí)間安排

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第四條“”除大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除外的其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人可以在取得工資薪金所得時(shí)，向扣繳義務(wù)人提出在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)享受，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)自行申報(bào)享受。

大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由納稅人取得醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)年度的次年3月1日至6月30內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)自行申報(bào)享受。

3、僅取得除工資薪金所得以外的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的時(shí)間安排。

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第五條：納稅人僅取得除工資薪金所得以外的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，由納稅人在取得所得年度的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)自行申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

4、年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的時(shí)間安排

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第五條：納稅人年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)自行申報(bào)扣除。