中國基金報 季豹 泰勒

31日下午，備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修后的新個稅法正式亮相！

1、起征點確定為每月5000元。

新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

2、減稅向中低收入傾斜。

新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

此前的個稅表如下：

3、多項支出可抵稅。

今后計算個稅，在扣除基本減除費用標準和“五險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。

新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人大常委會備案。

4、新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

新個稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

不含年終獎的情況下

一圖看清你能省多少錢

比如說，月入5000的，原本每月繳稅45元，如今全省下了，一年省540元。

月入8000元的，原來每月繳稅345元，新的個稅法下每月交90元，一年省下3000多，相當于多一次省內(nèi)旅游。

月入10000元的，之前每月交745稅，現(xiàn)在只交299元，一年省下5460元，可以買一臺筆記本，還能買iPhone！

月入20000元的，原本每月繳稅3120元，新的個稅法直接少一半只需交1590，一年下來省下1萬8，是不是可以考慮一下周邊的國家旅游了？

月入30000元的，現(xiàn)在每月繳稅少了2030元，一年可省2萬4，可以歐美走一趟。

基金君備注一下，以上的例子不包含年終獎。

含年終獎因素

新個稅方案納稅的三個典型案例

這次個人所得稅調(diào)整和以往不同的在于，年終獎的納稅合并計算成年收入，含年終獎因素后，個稅的計算會復雜很多，基金君找個三個典型的案例，一個是年收入15萬（含年終獎3萬），第二個是中高端的年收入28萬（含年終獎10萬），第三個是年收入90萬（含年終獎42萬）例子。

年收入15萬案例（含年終獎3萬）

假設每月收入1萬，年終獎發(fā)3個月的，也就是3萬，每月的五險一金中個人繳納部分扣除1500元，則原本每月8500元收入。

這8500元每月的收入扣除起征點3500元后還有5000元，屬于10%的納稅檔次，需要納稅445元，12個則是5340元。年終獎的3萬元，繳納個人所得稅2895元，兩者合計為8235元。

新的個稅法計算更為簡潔，15萬收入扣除每月五險一金1500元之后是13.2萬，扣除6萬元的起征金額，則還有7.2萬的應納稅所得，3.6萬繳納3%，剩余3.6萬繳納10%，合計為4680元。

綜合來看，15萬元收入（年終獎3萬）階層的，不考慮未來新增的可扣除金額，個人所得稅從8235元下降到4680元，減少了3555元，降幅超過40%。

年收入28萬案例（含年終獎10萬）

大城市部分高收入人士中，年終獎占比高一些，按照一個28萬年薪，每月1.5萬，年終獎10萬的案例，來計算這次個人所得稅新規(guī)的后的影響。

原本每月1.5萬，可扣五險一金假設為每月2000元，則每月應納稅所得對應1.3萬元，此前的個稅計算每月納稅1320元，年納稅1.58萬元。

年終獎10萬元，納稅1.94萬元，兩者合計一年需要繳納3.52萬元個人所得稅。

新的個稅法規(guī)下，28萬元收入扣除五險一金后是25.6萬元，扣除6萬元起征點，變成了19.6萬元，其中3.6萬繳納3%，10.8萬繳納10%，還有5.2萬需繳納20%，合計個人所得稅是2.25萬元。

對于年收入28萬（含年終獎10萬）的來說，原本需要繳納個稅3.52萬元，現(xiàn)在只需要加納2.25萬，少繳納1.27萬元，減少幅度在36%左右。

年收入90萬（含年終獎42萬）

有一些高收入階層，年終獎可能和全年每月收入合計差不多，以年終獎42萬，每月4萬的例子來看，年收入90萬。

每月4萬收入中假設可抵扣的五險一金每月4000元，扣除后為3.6萬元，每月需要繳納7070元的個人所得稅，每年就是8.84萬。年終獎的42萬需要繳納25%，減去速算扣除數(shù)1055元，為10.4萬，兩者合計是18.88萬的個人所得稅。

新的個稅法規(guī)下年收入90萬扣除每月4000的五險一金，年收入85.2萬減去6萬起征點，79.2萬為應納稅所得，橫跨3%到35%的稅率。

基金君計算的應納稅為20.15萬元，竟然比此前納稅搞了1萬多，這主要是由于此前42萬年終獎納稅的比例為25%，把每月工資和年終獎合并在一起之后，超過了66萬，超過部分需要按照35%納稅了。

這類情況只是極少部分，絕大多數(shù)人員計算年終獎之后，會明顯低于此前納稅額，這還是不算哪些新增扣除的，加上新增扣除后，減稅幅度更大。

新聞發(fā)布會主要內(nèi)容

全國人大常委會辦公廳于8月31日下午4:00在人民大會堂舉行新聞發(fā)布會。就修改個人所得稅法的決定草案等邀請相關部門負責人出席并回答問題。

有關個稅的問題，由以下嘉賓回答。

財政部副部長程麗華

國家稅務總局總審計師劉麗堅

財政部稅政司司長王建凡

國家稅務總局所得稅司司長鄧勇

全國人大常委會法工委經(jīng)濟法室副主任楊合慶

基金君整理了如下重要內(nèi)容。

1、個人所得稅法二審稿中有關5000元的起征點實際上并沒有進行大規(guī)模的修改，為什么？

程麗華：基于以下三個方面的考慮。

一是5000元的基本減除費用標準是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。

根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元。基本減除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

二是這次修法除基本減除費用標準外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。

僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

三是在稅法審議過程中，根據(jù)各方面的意見，又增加了兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這樣使得相當一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

修改后的個人所得稅法從2019年1月1日起實施，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅。明年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

2、舉例子，此次改革之后的減稅效果如何？

程麗華：為了便于大家理解此次改革的減稅效果，我在這里給大家舉一個例子。

假如某個納稅人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本減除費用，再扣除五險一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險等現(xiàn)有的扣除項目，還可以扣除此次新增加的專項附加扣除。

如果不考慮我們此前的現(xiàn)有的扣除項目和這次新增的專項附加扣除，僅考慮一項，即基本減除費用來計算，按照現(xiàn)行稅法，每個月需要交稅1870元。

按照修改后的稅法計算，他只需要交稅790塊錢。

現(xiàn)行稅法和修改后的稅法計算交稅比較以后，每月少交稅1080元，稅負減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及這次新增加的專項附加扣除，那么他的稅負還會進一步減輕。

3、5000元的標準是否固定不變？

程麗華指出，5000元的標準不是固定不變的，今后還將結合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。從個人所得稅法實施以來的幾次基本減除費用標準調(diào)整就能充分地說明這一點。

4、今年10月1日到12月31日提高個稅起征點到5000元，目前只有30天了，時間這么緊，請問如何確保這項措施按時落實？

劉麗堅答：

一是抓緊制定相關配套征管操作辦法。

二是抓緊做好信息系統(tǒng)升級準備工作。按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調(diào)整個人所得稅扣繳軟件。

三是抓緊對稅務人員的培訓輔導，尤其是重點培訓我們辦稅服務廳和12366等一線窗口人員，及時準確為納稅人答疑解惑。

四是優(yōu)化資源配置，確保服務到位，征管到位。

借此機會，我還想提示大家，10月1日以后，發(fā)放工資的時候，各企業(yè)單位財務人員在扣繳個稅時一定要記住，別忘了適用5000元新的費用標準和新的稅率表，這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。

5、新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。財政部接下來將如何落實相關措施？

程麗華回答：

修改后的稅法設立了六個專項附加扣除項目，根據(jù)稅法授權，國務院下一步將對扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定。

實施專項附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務機關的征收管理都提出了更高的要求，為確保這一項政策平穩(wěn)實施，我們將結合現(xiàn)有征管條件，對有關制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設計。

初步考慮對專項附加扣除設置一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，相關支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。

6、請問稅務機關，如何讓六個專項附加扣除項目的舉措具體落地？

劉麗堅回答：

一是申報就能扣除。

納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程，相關資料和憑證盡量不用報送到稅務機關。

二是預繳就能享受。

個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除，這樣大家在每個月的預繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。

三是未扣可以退稅。

如果大家沒有將自己的相關信息告訴單位，預扣預繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，大家也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務。

四是多方信息共享。

在這次個稅改革中，稅務部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

7、總體來說減稅負對個人來講有沒有一個具體的數(shù)字？對促進消費會有什么樣的幫助？

程麗華：這次個稅修法，很重要的一個特點和亮點就是提高了起征點，剛才我已經(jīng)講了，這次的起征點由每月3500元提高到每月5000元，也就是一年6萬塊錢。這個提高了以后，從總體上來講，我們的稅收一年大致要減3200億。

第二個問題，個稅起征點提高，包括我們這次新設立了專項附加扣除，這也是非常大的一個亮點，這六項專項附加扣除的項目增加了以后，大大地減少了我們公眾的稅負，減負就是增收，對于個人來講，收入增加了以后，就可以很好地鼓勵他們用于消費，擴大我們的消費需求，拉動我們的經(jīng)濟增長。

8、專項附加扣除在一定程度上其實是在加重了單身人士的稅負，甚至提了單身稅的概念。是否在新的個稅法實施之后，已婚已育人士在專項附加扣除方面享受的優(yōu)惠更多呢？

王建凡答：單身稅，可能有的是從自己的角度，比如我是一個單身，我沒有結婚，沒有孩子，所以子女教育這一項不一定就能扣得到。

六項專項附加扣除并不是所有人都能拿得到的。比如房租和房貸利息，這兩項是只能取一項的，要么扣房租，要么扣房貸利息。

那么其他的呢，比如繼續(xù)教育，您是單身，您也可以享受繼續(xù)教育。大病，但愿大家健康，不一定都得扣，但是如果符合條件的話也是可以扣的，這和身份是沒有關系的。

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