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社保稅務(wù)征收后的5大問題4個建議(太犀利了)

 Lawyer賈旭生 2018-07-30


全文3980字,閱讀時間5分鐘


文: 無錫市人社局 陳劍斌

                 

社保稅務(wù)征收以后你怎么看?政府管理體制改革,肯定也是權(quán)衡利弊之后的最優(yōu)選擇。本人在基層勞動保障執(zhí)法部門工作10年,對國內(nèi)社會保險實(shí)際繳納狀況有一定了解,我認(rèn)為社保稅務(wù)征收有積極一面,同時也會遇到一些挑戰(zhàn)。


首先,我們來說說到底什么是稅務(wù)征收。


中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》中規(guī)定:為了提高社會保險資金征管效率,將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)等各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。很多人可能覺得:沒什么變化嘛!在江蘇,社保不是一直都是地稅征收嗎?你要是這么想就錯了,其實(shí)變化還是挺大的。我們一起來捋一捋:


我國的社保征繳模式主要有兩類:一類是“社保征收模式”,即由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收社保費(fèi),如上海、西藏、北京、天津等省市;另一類是“稅務(wù)征收模式”,如河南、河北、江蘇、浙江等省。從全國各地社會保險費(fèi)征繳格局來看,實(shí)行社保征收和實(shí)行稅務(wù)征收的地區(qū)大體上各占半壁江山。


稅務(wù)征收又可以分為兩種:一是“稅務(wù)代征模式”,即社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核定繳費(fèi)數(shù)額,由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收;二是“稅務(wù)全責(zé)征收”,即稅務(wù)部門負(fù)責(zé)包括繳費(fèi)數(shù)額核定、征收在內(nèi)的全部征繳環(huán)節(jié)。這樣實(shí)際上形成了社保費(fèi)的“雙重征繳”模式。此次改革就是要把雙重征繳模式變?yōu)橛啥悇?wù)全責(zé)征收模式。


再來分析下稅務(wù)征收的優(yōu)勢。

   

社保改由稅務(wù)全責(zé)征收的模式,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法履行社會保險費(fèi)繳費(fèi)登記、申報征收、清欠、檢查和處罰等職責(zé),更有利于普通職工在社會保險漏繳或少繳時的權(quán)益維護(hù),在短期內(nèi)可能會帶來一些職工針對社會保險方面?zhèn)€體維權(quán)和群體訴求的“困惑”,這方面是稅務(wù)部門之前所極少碰到的,也是不得不將面對的。但用長遠(yuǎn)的眼光來看,此次改革社保由稅務(wù)部門征收相較于以往的形式會變得更加便捷、高效。不論繳費(fèi)的主體是單位或個人,都可以通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)電子化、稅務(wù)辦理自助終端、銀行批量扣費(fèi)等途徑或方式進(jìn)行多元化繳費(fèi),相信隨著時間的流逝和工作的規(guī)范,所謂“困惑”都將煙消云散。


與社保部門征收相比,稅務(wù)部門在征管方面則有天然的優(yōu)勢。


一是社保費(fèi)是對企業(yè)工資總額按一定比例征收,而稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中都需要及時、精準(zhǔn)地掌握企業(yè)工資發(fā)放情況,這樣一來,企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金和計征個人所得稅的工資薪金,直接構(gòu)成了社保繳費(fèi)的真實(shí)費(fèi)基。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅費(fèi)統(tǒng)征統(tǒng)管可以在最大程度上做實(shí)做大社保費(fèi)費(fèi)基。


二是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有成熟有效的征管手段、優(yōu)質(zhì)便捷的繳費(fèi)服務(wù)體系和高度專業(yè)化的稅費(fèi)征收機(jī)構(gòu)及人員,具有很強(qiáng)的動員能力和組織效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)在降低征收成本、提高征收效率、促進(jìn)繳費(fèi)遵從、保障資金安全、優(yōu)化公共服務(wù)等方面有著諸多天然優(yōu)勢。以往,由于征收力量的薄弱,以及社保事后監(jiān)管技術(shù)手段未能跟上,國內(nèi)涉及社保經(jīng)辦及勞動監(jiān)察部門因社保征收及監(jiān)管的瀆職的個案處于逐年增加的趨勢,而稅務(wù)在力量與技術(shù)方面有獨(dú)特的優(yōu)勢,相信此類情況完全可以避免。


同時存在的問題與挑戰(zhàn)也十分明顯

    

當(dāng)前在我國,社會保險還處在發(fā)展的初級階段,201171日我國方才正式實(shí)施《社會保險法》,才真正的可以說在社會保險方面做到有法可依。我國的社會保險,特別是職工基本社會保險現(xiàn)狀還是與法律規(guī)定有著很大的差距。企業(yè)為什么要不惜違法千方百計逃避或減少繳納社保費(fèi)用的責(zé)任?目前的社保政策確實(shí)有值得改進(jìn)的地方。


◆法定的社保費(fèi)率太高。以江蘇為例,在降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的前提下,企業(yè)與職工(31)合計社保繳費(fèi)比例仍達(dá)到工資總額的40%左右。


◆最低繳費(fèi)基數(shù)設(shè)置不合理。社會平均工資統(tǒng)計不科學(xué),如嚴(yán)格依照法律規(guī)定繳納,一些困難企業(yè)將無法生存,而這也是實(shí)際情況。目前這已引發(fā)相關(guān)中小企業(yè)的警覺,各地各渠道都已有向政府的相關(guān)預(yù)警匯報。通過加強(qiáng)征管把更多的企業(yè)納入監(jiān)管,把一些企業(yè)的繳費(fèi)行為規(guī)范起來,使繳納社保的覆蓋面不斷擴(kuò)大,那么,必須及時將社保的費(fèi)率真正降下來,實(shí)行全國統(tǒng)一。


繳費(fèi)壓力成為參保職工不能承受之重。如果不能有效降低費(fèi)率,科學(xué)設(shè)置繳費(fèi)基數(shù),經(jīng)營困難的企業(yè)就只有兩個選擇,要么破產(chǎn)關(guān)門,要么將繳納的社保費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到職工身上,降低職工工資。而因?yàn)槔U納社保降低工人工資的后果我們必須有預(yù)判,這勢必影響社會穩(wěn)定,2014重慶富士康員工罷工就是先例,當(dāng)時富士康應(yīng)全國總工會要求,取消超時加班致使員工收入減少,反而引起大規(guī)模罷工及勞資群體性糾紛,這樣的情況似乎覺得不可思議,但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中卻常有發(fā)生,特別是相對于勞動密集型的大型用工單位。


“避?!敝黧w已不限于企業(yè)。當(dāng)下的實(shí)際情況,有些企業(yè)逃避繳費(fèi),是得到了員工的同意甚至倒逼下產(chǎn)生的,在勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)外包行業(yè)中最為常見,上述兩類企業(yè)在實(shí)際用工的參保率普遍低于50%,且大都按照最低繳費(fèi)工資進(jìn)行繳納社保,否則此類公司根本沒有生存空間。企業(yè)不為員工繳納社保,將本來應(yīng)該繳納社保的資金作為工資或福利發(fā)給職工比比皆是,這實(shí)際上是企業(yè)和員工的一種共謀。職工為什么會與企業(yè)共謀拒絕繳納社保費(fèi)?根本原因是,目前,不少職工對于社會保險的未來缺少信心以及結(jié)構(gòu)性“用工荒”,企業(yè)在招不到人的狀況下有時是不得不屈從部分職工要求的。



◆計生政策的負(fù)效應(yīng)日漸顯露。人口嚴(yán)重老年化,撫養(yǎng)比不斷提高,計劃生育的人口政策仍然未有改變。這種狀況給未來的養(yǎng)老和社保事業(yè)蒙上極為濃重的陰影。所以,改變目前的人口政策,讓人們對未來的社保有樂觀的預(yù)期,將會使社保征繳的效率得到更好的保證和促進(jìn)。否則,企業(yè)和員工串通共謀逃費(fèi),依法監(jiān)管可能會不小心變成稅務(wù)部門與企業(yè)及職工的對立,那是我們不愿看到的,而勞動關(guān)系問題的復(fù)雜性即在于此。


接著談幾點(diǎn)對法律政策及改革的建議。


1、《社會保險法》《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》需及時跟進(jìn)修訂,明確全國統(tǒng)一征收模式與具體程序。過去社會保險經(jīng)辦管理服務(wù)貫穿于登記、審核、征繳、稽核、欠費(fèi)追繳、待遇發(fā)放等整個管理服務(wù)全過程,征繳只是其中一個環(huán)節(jié),特別是社保的歷史遺留問題如何解決?如何補(bǔ)繳過往未繳社保及社保不足額的問題。建議也應(yīng)移交稅務(wù)來處理,同時在修法中就程序和追溯期限問題做明確,必須考慮歷史原因和社會現(xiàn)實(shí),既要考慮到眾多企業(yè)發(fā)展,也要照顧職工個體社會保險權(quán)益,否則由于企業(yè)忽然負(fù)擔(dān)過重,而造成企業(yè)破產(chǎn)一片的情況也是不可取的。


2、自行申報與強(qiáng)制征收的關(guān)系需理順,個稅申報與社保申報數(shù)據(jù)的及時比對是關(guān)鍵。法律法規(guī)政策明確了社保費(fèi)強(qiáng)制征收,但同時規(guī)定了由單位自行申報,那么強(qiáng)制力如何體現(xiàn)?當(dāng)下不按實(shí)際人數(shù)申報,不按實(shí)際工資申報屢見不鮮,如何把理論設(shè)想上的應(yīng)征盡征落到實(shí)處是個問題,在個稅申報系統(tǒng)外再建立一個社保申報系統(tǒng)無疑是增加了這種不自覺的申報行為繼續(xù)存在的可能性,筆者覺得個稅與社保數(shù)據(jù)比對很重要,可以確保社保申報無誤!同時最大可能限制無報稅但有社保的掛靠參保行為。


 3、應(yīng)盡快將社會保險領(lǐng)域中存在嚴(yán)重失信行為責(zé)任人給予失信懲戒,并及時落實(shí)到位。近期國家發(fā)改委《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器》(財金〔2018385號)中規(guī)定社會保險領(lǐng)域中存在以下情形的嚴(yán)重失信行為責(zé)任人,坐飛機(jī)也將受限,1)用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改的;(2)用人單位未如實(shí)申報社會保險繳費(fèi)基數(shù)且拒不整改的;(3)應(yīng)繳納社會保險費(fèi)且具備繳納能力但拒不繳納的;……相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人就需要注意了!不為員工依法繳納社保?以后會限制你上飛機(jī),可能未來還包括高鐵。


4、社保征收權(quán)與處罰權(quán)的關(guān)系必須理順。投訴社保問題,稅務(wù)、人社兩部門在社會保險行政執(zhí)法方面的協(xié)調(diào)分工?如何防范社保征收不作為風(fēng)險?都是今后在實(shí)踐中我們所要考量的。根據(jù)《社會保險法》第七條規(guī)定,各地人社部門負(fù)社會保險主管責(zé)任,第八十四條規(guī)定,用人單位不辦理社會保險登記的,由社會保險行政部門責(zé)令限期改正;逾期不改正的,對用人單位處應(yīng)繳社會保險費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款,對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。第八十六條規(guī)定用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的,由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。也就是說以目前法律,社保在社保登記前違法歸人社處罰,即所謂“應(yīng)保未?!眴栴}。社保登記后未繳納或?yàn)樽泐~繳納,即“應(yīng)繳未繳”問題依法目前由稅務(wù)部門執(zhí)法。這在銜接上需要理順關(guān)系,不然極易引發(fā)行政訴訟,也容易被單位鉆空子,惡意在兩部門的行政執(zhí)法程序中拖時間導(dǎo)致職工權(quán)益遲遲得不到保障。而廣東、福建等地的做法可以借鑒,即未參保與參保未如實(shí)繳費(fèi),要分開來執(zhí)法,投訴未參保找人社,投訴未按時足額繳費(fèi)則找稅務(wù)??紤]到勞動關(guān)系的復(fù)雜性,而一般的勞動權(quán)益投訴往往都是項(xiàng)目眾多,社保問題僅是環(huán)環(huán)相扣的一項(xiàng),能否聯(lián)合辦公,成立投訴稽核處理中心,設(shè)定在勞動保障監(jiān)察綜合執(zhí)法部門之下,統(tǒng)一授權(quán)其執(zhí)法不失為一種考慮。當(dāng)然這種考量也適用醫(yī)療保險騙保的問題,即使醫(yī)保局也已是獨(dú)立的政府部門,社會保險領(lǐng)域的綜合執(zhí)法的本身就應(yīng)該去除部門利益思想,由相關(guān)政府部門統(tǒng)一授權(quán)的執(zhí)法。

 

最后總結(jié)一下


隨著我國社會保險法律、法規(guī)制度進(jìn)一步完善,誠信社會體系建設(shè)進(jìn)一步完善,技術(shù)信息手段的進(jìn)一步豐富,社保費(fèi)稅務(wù)征收必將確保社?;鸬倪M(jìn)一步充裕。社保征收權(quán)不僅對稅務(wù)部門的權(quán)威性、剛性提出要求,也同時也要求他們承擔(dān)起維持企業(yè)正常經(jīng)營及職工合法權(quán)益的雙重壓力。與征收相關(guān)的工作還有社保信息發(fā)布、社保證明出具、社保效力認(rèn)定、社保擴(kuò)面任務(wù)分解、社保政策宣傳以及社保征收后員工關(guān)聯(lián)權(quán)益的舉報投訴問題等,這些工作看似細(xì)微,但實(shí)際上卻關(guān)系到社保工作整個流程是否流暢,必將對稅務(wù)部門、人社部門的行政管理工作提出更高要求,真正做到部門強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手、形成合力、提高行政效能也是我們所期待的,靜待更多后續(xù)機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)舉措的出臺。

 


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