專家回復(fù)：

轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)，在計算繳納增值稅時購買的土地成本不能扣除，需要按銷售額全額繳納增值稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。由于現(xiàn)行政策中，對轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)并無差額納稅的規(guī)定。所以，非房地產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)或經(jīng)建造房屋后銷售，應(yīng)當(dāng)按照以取得的全部價款和價外費用為銷售額（不得扣除土地價款），按照11%計算增值稅銷項稅額。非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納增值稅稅額。

專家分析：

房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。所謂自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。由此可見，房地產(chǎn)公司銷售“自行開發(fā)”的房地產(chǎn)項目，在適用一般計稅方法的情況下，考慮到受讓土地價款不能取得增值稅抵扣憑證，采取了一種變通的作法，即支付的土地價款可以抵減銷售額。但如果房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)未在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)，即將受讓土地未進(jìn)行開發(fā)而直接轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納增值稅，不能從計稅銷售額中抵減土地價款。房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納增值稅稅額。