每日稅訊會(huì)員問：國家稅務(wù)總局公告2015年第40號文第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，子公司向母公司劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，母公司按收回投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理，問題是：如果劃轉(zhuǎn)出去的資產(chǎn)賬面凈值超過子公司實(shí)收資本的情況下，超出部分是不是可以沖減子公司資本公積。

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。

第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

因此，國家稅務(wù)總局公告2015年第40號文第一條第（二）項(xiàng)中明確“沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同），第一條第（三）項(xiàng)中所述子公司沖減實(shí)收資本處理，此處實(shí)收資本也是包括資本公積的。

國家稅務(wù)總局公告2015年第40號文第一條第（三）項(xiàng)中如果劃轉(zhuǎn)出去的資產(chǎn)賬面凈值超過子公司實(shí)收資本的情況下，超出部分可以沖減子公司資本公積。

但要注意，所劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)凈值不能超過母公司對子公司的投資額。

喜歡此文記得點(diǎn)贊哦！