解決實際問題 、提升實戰(zhàn)能力！

掃描識別二維碼加入財稅微信群、與全國會計同行微信交流！

知己知彼，方能百戰(zhàn)不殆，九鼎財稅專家團隊在為房地產(chǎn)企業(yè)服務(wù)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)常在一些常見問題上動手腳，豈不知稅務(wù)機關(guān)早已洞若觀火，今天我們把房地產(chǎn)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)斗智斗勇方案整理出來，以便企業(yè)參照、防范于未然。

【企業(yè)常用手段】

1、少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬。

2、自行擴大工資、薪金所得的稅前扣除項目。

3、從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅。

【稅務(wù)檢查方法】

1、通過調(diào)查人力資源信息資料、簽署的勞動合同，社會保險機構(gòu)的勞動保險信息，結(jié)合考勤花名冊、崗位生產(chǎn)記錄、人員交接班記錄等，核實單位的用工人數(shù)、用工類別、人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)及分布，要特別注意檢查高管人員、外籍人員等高收入者的有關(guān)信息；然后審查財務(wù)部門“工資結(jié)算單”中發(fā)放工資人數(shù)、姓名與企業(yè)的實際人數(shù)、姓名是否相符，企業(yè)有無為降低高收入者的工資、薪金收入，故意虛增職工人數(shù)、分解降低薪酬，或者編造假的工資結(jié)算表，人為調(diào)劑薪酬發(fā)放月份，以達到少扣繳稅款或不扣繳稅款的目的。

2、檢查“開發(fā)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶，核實有無通過以上賬戶發(fā)放獎金、補助等情況；還應(yīng)注意職工食堂、工會組織等發(fā)放的現(xiàn)金伙食補貼、實物福利、節(jié)假日福利費等，是否合并計入工資、薪金收入總額中計算扣稅。

3、檢查《個人所得稅扣繳情況報告表》中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”工資總額，審查企業(yè)有無扣除水電費、住房租金、托兒費、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等費用后的實發(fā)工資扣繳稅款的情況。

4、通過檢查勞動保險部門保險繳納清單和工資明細表，核實企業(yè)是否有擴大勞動保險繳納的基數(shù)、比率，……提高住房公積金的繳納比例，降低計稅依據(jù)。對效益較好的經(jīng)營單位，要查看是否為員工建立企業(yè)年金計劃，是否將為員工繳納的補充商業(yè)險等合并計入工資、薪金所得計稅。

5、對單位外派分支機構(gòu)人員，要通過人力資源部門獲取詳細的薪酬發(fā)放信息，通過函證、協(xié)查方式檢查員工同時從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，是否僅就一處所得申報或在兩處分別申報，重復(fù)扣除稅前扣除項目，而未進行合并申報。

（二）勞務(wù)報酬所得的檢查

【企業(yè)常用手段】

1、少報、瞞報勞務(wù)報酬組成項目。

2、預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務(wù)報酬，分解收入擴大費用扣除額，降低適用稅率。

3、將本屬于一個人單獨取得的收入，虛報為兩個以上的個人共同取得的收入。

4、符合勞務(wù)報酬加成征收條件的，未按規(guī)定加成申報。

【稅務(wù)檢查方法】

1、通過調(diào)查勞務(wù)報酬的支付方，了解具體的支付情況，審查勞務(wù)報酬所得的真實性；核實勞務(wù)項目的組成及其支付方式、支付時間，與支付單位的會計記錄、《個人所得稅扣繳稅款報告表》相對照，從中發(fā)現(xiàn)是否存在故意隱瞞勞務(wù)報酬數(shù)額的問題。

2、通過審核勞務(wù)報酬協(xié)議、合同等，核查其對“每次收入”政策界定的執(zhí)行情況，有無將“一次收入”人為分解，重復(fù)扣除費用，減少應(yīng)納稅所得。

3、通過檢查勞務(wù)報酬協(xié)議，核實納稅人有無將本屬于一個人單獨取得的收入，虛報為兩個或兩個以上的個人共同取得收入，進而導(dǎo)致納稅人利用分別減除費用的規(guī)定，多扣減費用少繳稅款。

4、檢查納稅人與接受方簽署的合同、協(xié)議，根據(jù)合同、協(xié)議約定的勞務(wù)報酬支付時間、支付方式、支付金額等資料，與《個人所稅扣繳稅款報告表》對照，核實取得的勞務(wù)報酬金額是否符合加成征收條件，是否按規(guī)定計算申報。

（三）其他所得的檢查

【企業(yè)常用手段】

1、不報或少報財產(chǎn)租賃應(yīng)稅收入，虛增維修費用，多次抵扣。

2、隱瞞不報或少報財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，擴大財產(chǎn)原值或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)費用。

3、扣繳單位在支付應(yīng)稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時，少扣繳或未扣繳稅款。

4、企業(yè)改制過程中，以量化資產(chǎn)取得股息及盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，未代扣代繳稅款。

【稅務(wù)檢查方法】

1、結(jié)合租賃合同，檢查支付租賃費用的單位或個人的支付憑證，掌握納稅人財產(chǎn)租賃的詳細信息；審查納稅人提供的按規(guī)定支付的有關(guān)稅費的原始憑證和修繕費用等支出憑證，核實是否與財產(chǎn)租賃有關(guān)，修繕費用是否按規(guī)定限額按月抵扣，應(yīng)稅數(shù)額計算是否正確。

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的檢查

◆通過財產(chǎn)所在地房管部門、車輛管理部門等單位了解個人轉(zhuǎn)讓建筑物、機器設(shè)備、車輛等財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓情況。

◆檢查納稅人的有關(guān)賬簿、憑證或檢查支付單位或個人的支付憑證，掌握其轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的所得額。

◆審查納稅人提供的財產(chǎn)原值憑證，是否能合法、有效，對財產(chǎn)評估增值的，應(yīng)審查有無合法的資產(chǎn)評估報告。

◆審查納稅人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的完稅憑證和費用支出憑證，核對這些支出是否與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)，數(shù)額是否合理。

◆檢查轉(zhuǎn)讓債券的原值和相關(guān)費用，核對轉(zhuǎn)讓債券所得的應(yīng)納稅所得額計算是否正確。

3、通過了解發(fā)行股票、債券的公司或企業(yè)向個人分派股息、配股以及支付利息的情況，檢查個人取得的應(yīng)稅利息、股息及紅利所得是否按規(guī)定進行了納稅申報。

4、檢查“利潤分配”、“盈余公積”及其對應(yīng)科目，確定分配股利和轉(zhuǎn)增股本的情況，核實是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。