有同學(xué)問(wèn)，企業(yè)能不能將退稅業(yè)務(wù)自行改成免稅業(yè)務(wù)嗎？
為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的想法呢，因?yàn)閷?duì)于出口退稅業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，有時(shí)候免稅會(huì)比選擇退稅還合算的。這個(gè)我們暫時(shí)不展開(kāi)。我們來(lái)理一下政策。

一、根據(jù)國(guó)稅公告2013年65號(hào)文第二條的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

二、以上是企業(yè)全部業(yè)務(wù)都改成不退稅的政策。那么企業(yè)可不可以不按65號(hào)公告的規(guī)定，自行選擇個(gè)別業(yè)務(wù)來(lái)操作免稅呢？政策有以下幾個(gè)： 

　　1、根據(jù)財(cái)稅2012年 39號(hào)通知第六條第(一)款第3項(xiàng)：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)實(shí)行采用免稅政策：

　(1)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。這一條值得關(guān)注，也就是可以將申報(bào)期限人為錯(cuò)過(guò)退稅申報(bào)的最后期限（出口次年的4月納稅申報(bào)期限）。

 (2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。原理同上。

　(3)已申報(bào)增值稅退(免)稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

　　2、根據(jù)國(guó)稅公告2013年 12號(hào)：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。這一條也可以操作，就是不申報(bào)退稅后不作單證備案。

 　3、根據(jù)國(guó)稅公告2013年 30號(hào)：出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策 

　 4、根據(jù)財(cái)稅2012年39號(hào)通知：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，沒(méi)有取得采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票或進(jìn)口增值稅繳款書(shū)，而是取得了普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物，適用免稅政策。這一條對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)也可以操作。

 　5、根據(jù)國(guó)稅公告2013年12號(hào)：2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物(以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn))，除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退(免)稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的商品名稱(chēng)須相符，否則不得申報(bào)出口退(免)稅。 

　 總結(jié)以上所述，出口企業(yè)有時(shí)候不想對(duì)某幾票出口業(yè)務(wù)退稅時(shí)，可以根據(jù)上述的免稅政策自行對(duì)某幾票業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅。具體方式有：

  　1、故意不做單證備案；

　2、故意單證不齊，如報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明等；

　3、故意不收匯，可通過(guò)離岸公司收取貨款，不進(jìn)出口企業(yè)賬戶(hù)；

　 4、故意不在次年4月申報(bào)期截止前申報(bào)退稅，過(guò)期后在5月份申報(bào)期內(nèi)做免稅；

   5、對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，可以故意取得普票或開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)故意開(kāi)錯(cuò)品名或單位。

三、免稅的處理：

1、根據(jù)國(guó)稅公告2013年65號(hào)第八條的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。

2、如果稅局有要求免稅的出口業(yè)務(wù)也要開(kāi)票，開(kāi)具沒(méi)有稅額的發(fā)票即可。

3、至于出口收入的申報(bào)，如果是生產(chǎn)企業(yè)則需要對(duì)增值稅申報(bào)表做相應(yīng)的調(diào)整，把銷(xiāo)售額從免抵退欄調(diào)整到免稅欄；外貿(mào)企業(yè)無(wú)需調(diào)整。

四、延伸:企業(yè)如果想抵扣出口貨物的進(jìn)項(xiàng)，而且覺(jué)得按征稅處理更合算，怎么辦？

1、  如果企業(yè)經(jīng)過(guò)核算，出口業(yè)務(wù)改為征稅更合算，可在錯(cuò)過(guò)申報(bào)免稅的最后期限后再進(jìn)行視同內(nèi)銷(xiāo)的處理。注意，在這個(gè)環(huán)節(jié)，出口商品的價(jià)格是含稅價(jià)，處理時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅是在里面包含，而不是另外加提。

2、  如果稅局有要求征稅的出口業(yè)務(wù)也要開(kāi)票，按上述計(jì)算方法開(kāi)具即可。

3、  至于出口收入的申報(bào)，可按正常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)填報(bào)在表一的“開(kāi)具其他發(fā)票”或“未開(kāi)具發(fā)票”里。