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今天我們逐條學(xué)習(xí)一下《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)。

    這個(gè)公告可以說(shuō)是2018年至今最重要的退稅政策！

    政策出臺(tái)的原因很簡(jiǎn)單，是為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化退（免）稅服務(wù)，加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口。

一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：根據(jù)附件我們發(fā)現(xiàn)這次的退稅資格備案，變化很大，變化方向是簡(jiǎn)化！原來(lái)上面的很多項(xiàng)目取消，而且保留的項(xiàng)目也有一大部分由稅局從系統(tǒng)取數(shù)，不需要納稅人填報(bào)！

二、出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，不再進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后方可受理出口退（免）稅申報(bào)。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條是取消政策，取消出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。其實(shí)目前的操作模式原來(lái)文件中規(guī)定的預(yù)審報(bào)早已經(jīng)不再單獨(dú)實(shí)施，大家現(xiàn)在都是通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳送與反饋！但是關(guān)于如何保證納稅人申報(bào)的信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的信息一致呢，綜合服務(wù)平臺(tái)中現(xiàn)在有一個(gè)模板“外部信息查詢”，企業(yè)可以通過(guò)這里先自行判定那些出口業(yè)務(wù)可以申報(bào)退稅就行。另外也有地方在試用單一窗口平臺(tái)直接下載報(bào)關(guān)單信息和發(fā)票信息，企業(yè)可以對(duì)其中信息齊全的出口報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)行退稅申報(bào)。

三、實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退（免）稅時(shí)，不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條對(duì)生產(chǎn)企業(yè)（包括提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)）有用！辦理退稅申報(bào)時(shí)，不需要再提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。其實(shí)審核系統(tǒng)是能調(diào)取這個(gè)數(shù)據(jù)的，本來(lái)就不應(yīng)該再報(bào)送了！

四、出口企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專(zhuān)用）。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這是原國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第24號(hào)的規(guī)定，委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件...受托方申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)<代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表>，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：2．進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專(zhuān)用）。本次予以廢除！

五、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)出口稅收管理系統(tǒng)對(duì)進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對(duì)。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這是一個(gè)較大的變動(dòng)，特別是對(duì)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的，原來(lái)在申報(bào)退稅時(shí)要通過(guò)退稅軟件操作并打印和提供《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，本次予以廢除，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)出口稅收管理系統(tǒng)對(duì)進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對(duì)。但是根據(jù)目前的退稅申報(bào)系統(tǒng)操作，外貿(mào)企業(yè)中的采購(gòu)發(fā)票錄入是要與報(bào)關(guān)單匹配的，由納稅人直接對(duì)采購(gòu)發(fā)票拆分后填報(bào)與報(bào)關(guān)單進(jìn)行匹配，稅局能夠通過(guò)系統(tǒng)核對(duì)，這是一個(gè)新的變動(dòng)，就看實(shí)施中是否順利了！

六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒(méi)有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條的意義在于取消報(bào)送無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)憑證及資料。并不是說(shuō)出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)不用操作了，而是說(shuō)原來(lái)這個(gè)申報(bào)對(duì)應(yīng)的申報(bào)憑證及資料（比如 電子口岸報(bào)關(guān)單信息查詢結(jié)果截圖、出口貨物代理證明原件復(fù)印件、增值稅發(fā)票原件復(fù)印件等等）不用再報(bào)送了。打印的《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)還是要操作的。

七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理企業(yè)申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。

　?。ㄒ唬┳匀粸?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

　?。ǘ┏隹谕耍猓┒惿陥?bào)憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；

　?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

　?。ㄋ模┵I(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

　　（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

　（七）有關(guān)政府部門(mén)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料；

（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條是簡(jiǎn)化并明確了出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》。文件沒(méi)有明確是直接手工填報(bào)，還是要通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入并打印和提供電子數(shù)據(jù)。目前的退稅軟件系統(tǒng)已經(jīng)有了這個(gè)功能！另外本次還補(bǔ)充增加了一條情形：有關(guān)政府部門(mén)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料。

八、出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)，以下稱“30號(hào)公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對(duì)有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，須按照30號(hào)公告的規(guī)定提供收匯資料：

　?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒惼髽I(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別為四類(lèi)的；

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯原因是虛假的；

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

　　上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為四類(lèi)企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個(gè)月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)。

出口企業(yè)同時(shí)存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為幾種情形中的最晚截止時(shí)間。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條解讀很重要，可以說(shuō)是對(duì)到底那種情況下出口企業(yè)申報(bào)退稅需要先提供收匯資料的一次徹底總結(jié)！本次18號(hào)公告徹底明確了出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅需先提供出口貨物收匯憑證的三種情形，分別為：出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別為四類(lèi)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?；主管稅?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷(xiāo)的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷(xiāo)后再辦理。

（一）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷(xiāo)前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對(duì)后，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》（附件4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷(xiāo)。如果核對(duì)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》和《已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進(jìn)行審核。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷(xiāo)后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。同時(shí)，應(yīng)在核銷(xiāo)確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整；應(yīng)在確認(rèn)核銷(xiāo)后的首次免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一格簡(jiǎn)化了年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)流程及報(bào)表。將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報(bào)表》《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表出口報(bào)關(guān)單）》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》5張表格簡(jiǎn)化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》和《已核銷(xiāo)手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。

十、出口企業(yè)因納稅信用級(jí)別、海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別、外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)等發(fā)生變化，或者對(duì)分類(lèi)管理類(lèi)別評(píng)定結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類(lèi)別。有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào))的規(guī)定，自收到企業(yè)復(fù)評(píng)資料之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成評(píng)定工作。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條明確重新評(píng)定出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級(jí)別、海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別、外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)等發(fā)生變化，或者對(duì)分類(lèi)管理類(lèi)別評(píng)定結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類(lèi)別。

十一、境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復(fù)印件：

（一）簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同；

（二）發(fā)射合同或在軌交付合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單項(xiàng)下購(gòu)進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（三）從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）第九條第二項(xiàng)第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國(guó)家國(guó)防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項(xiàng)目許可證》。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂解讀：這一條算是新增的內(nèi)容，明確了境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》。大白菜推測(cè)：很有可能在新版的退稅申報(bào)軟件中，要加上這個(gè)《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)錄入》，至于該服務(wù)位取得收入還是操作原來(lái)的《航天運(yùn)輸收款清單錄入》

十二、《廢止文件、條款目錄》見(jiàn)附件7。

公告自2018年5月1日起施行。

好了，終于和大家一起學(xué)習(xí)完了這個(gè)16號(hào)公告！

幸虧大白菜的2018版退稅直播課程剛剛開(kāi)始，

能夠得以用最新的政策與流程給大家講解，

否則就麻煩大了！

歡迎大家繼續(xù)參加直播課！課上交流特別有用！