你好，先回答您第一個(gè)問題。

增值稅一般納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額。用通俗的語言說，就是用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，差額就是本期的增值稅應(yīng)納稅額。在銷項(xiàng)稅額確定的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)越大，應(yīng)納稅額越小 。我們用案例來說明。

案例一

A建安企業(yè)是增值稅一般納稅人。 2018年1月份，取得施工項(xiàng)目收入， 1110萬元。開出增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅額為110萬元。 1月份A企業(yè)購買建筑材料、支付運(yùn)輸費(fèi)用、支付外雇人員工資等取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為90萬元。

那么A企業(yè)1月份

應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額 =110一90=20萬元

因此說進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元抵扣銷項(xiàng)稅額110萬元后差額20萬元是應(yīng)納稅額。

下面回答你第二個(gè)問題。

水泥和鋼筋都屬于貨物，增值稅的稅率為17%，所以水泥和鋼筋的抵扣點(diǎn)是一樣的，都是17%。

建安企業(yè)采購建筑材料的同時(shí)，還要支付運(yùn)輸費(fèi)用、租賃施工設(shè)備、租賃場地、外雇工人等 這些項(xiàng)目的稅率不同，所以抵扣點(diǎn)也不同。

我們還以案例來說明。

案例二

A企業(yè)為建安企業(yè)。2018年1月份取得施工收入1110萬元，向甲方開具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅額為110萬元。

1月份A企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用如下：

1.采購水泥鋼材取得增值稅專用發(fā)票，稅率為17，進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元；

2.支付運(yùn)輸費(fèi)用取得專票，稅率為11%，進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元；

3.租賃施工設(shè)備，取得專票，稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元；

4.租賃場地為工人建設(shè)食堂和宿舍。取得專票稅率為11%，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；

5.從勞務(wù)派遣公司外雇工人支付勞務(wù)費(fèi)，取得專票，稅率為6%，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。

求A企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額110

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=40十1十2十3十30=76

應(yīng)納稅額=110一76=34萬元

從以上案例可以看出，采購建筑材料稅率17%；支付運(yùn)輸費(fèi)用稅率11%；租賃施工設(shè)備稅率17%：租賃場地11%；支付派遣公司勞務(wù)費(fèi)6%。 因此說建筑行業(yè)支付成本費(fèi)用項(xiàng)目不同，所以抵扣點(diǎn)不同。