應(yīng)該是春節(jié)前最后一篇文章啦~~說一個簡單輕松而又經(jīng)常使各位親發(fā)懵的一個話題---增值稅的稅率。大多數(shù)企業(yè)對自家業(yè)務(wù)的稅率其實(shí)還是比較了解的，但在偶爾發(fā)生特殊業(yè)務(wù)或收取發(fā)票時，由于對銷方業(yè)務(wù)并不了解，導(dǎo)致對稅率拿捏不準(zhǔn)，甚至在懷疑對方開錯了的時候也無法理直氣壯的去詢問溝通。這種情況隨著營改增和稅率的調(diào)整更加明顯。

網(wǎng)上所謂增值稅的稅率表也有，但是都不是官方的，國家是沒給增值稅的稅率表。因?yàn)樵鲋刀惖亩惵什皇强坎榈囊膊皇强勘车?，而是靠理解記憶~如何理解記憶？今天就跟大家分享下本鷹的方法~

還是先說思路：

第一步：判斷是“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”還是“營改增業(yè)務(wù)”

第二步：在第一部的基礎(chǔ)上判斷業(yè)務(wù)確定稅率。

一、判斷是“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”還是“營改增業(yè)務(wù)”

為什么要分這么兩步而不是直接說業(yè)務(wù)呢？

因?yàn)槟壳拔覈鲋刀惗惵视?7%、11%和6%三檔（不考慮0稅率，也暫不討論3%和5%的征收率，征收率文末說），除了11%的還能數(shù)得過來，17%和6%都有很多業(yè)務(wù)。而且我們的目的并非一一列舉行業(yè)讓大家去“搜索”，而是交給大家一個判斷方法可以馬上判斷出稅率。所以就要盡可能的通過排除法來縮小范圍。

還是要先解釋一下我起的這兩個名詞“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”和“營改增業(yè)務(wù)”。

這個“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”指的是營改增之前就交增值稅的業(yè)務(wù)。按照目前增值稅暫行條例和財稅【2016】36號文來說指的就是“銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)”。我們就把它叫做“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”。

“營改增業(yè)務(wù)”顧名思義，就是原來交營業(yè)稅，在營改增后才改為繳增值稅的業(yè)務(wù)。在上述文件中的學(xué)名叫做“銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”。我們把它叫做“營改增業(yè)務(wù)”

各位親，感覺這兩個業(yè)務(wù)能分清么？我認(rèn)為其中的“貨物”和“無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”還是好分的。難點(diǎn)可能在于“勞務(wù)”和“服務(wù)”。那我們就來分辨下吧。

“勞務(wù)”和“服務(wù)”的區(qū)分方法

二者共同點(diǎn)是都是人力成本占主導(dǎo)，是人通過勞動來提供的，不是物件。那么區(qū)別呢？其實(shí)在企業(yè)所得稅和會計處理上根本就不分什么“服務(wù)”和“勞務(wù)”，提供的人力勞動都稱之為“勞務(wù)”。只有在增值稅里才分“服務(wù)”和“勞務(wù)”，所以各位親別弄混了，今天咱說的這個只適用于增值稅，跟別的稅種不挨著。區(qū)別也是增值稅硬性規(guī)定的而已。

在分辨二者的判斷思路：先判斷這項業(yè)務(wù)是不是“勞務(wù)”，不是的話就是“服務(wù)”。因?yàn)椤皠趧?wù)”的范圍非常小，只有“加工、修理修配”，其他的人力勞動就都是“服務(wù)”范疇了。

那是不是所有的加工費(fèi)、修理費(fèi)都是勞務(wù)么？

也不能這么說，比如修車、修機(jī)器設(shè)備這是勞務(wù)，修房子這屬于修繕服務(wù)，屬于建筑服務(wù)，是服務(wù)的范疇。再特殊一點(diǎn)的還有個修電梯，維修沒安裝之前的庫存電梯屬于勞務(wù)，而安裝完的電梯安裝，理論上應(yīng)該也算不動產(chǎn)修繕了，不過去年的11號公告明確了“納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！焙迷谔厥獾囊仓皇请娞葸@一個，修管道、修電路還是算修繕服務(wù)，屬于服務(wù)范圍?？梢姡l(fā)票上開修理費(fèi)并不一定就是“勞務(wù)”~同理，即使對方開發(fā)票的稅收分類編碼是勞務(wù)，稅率也是17%，那也要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)判斷開的對不對。

現(xiàn)在我們把暫行條例里對“勞務(wù)”的定義再加工一下，從而得出如下區(qū)分勞務(wù)和服務(wù)的一個原則：

加工、修理修配有形動產(chǎn)屬于勞務(wù)。不是勞務(wù)則為服務(wù)！

當(dāng)然，上面提到的修電梯這種國家特殊規(guī)定的除外~

好啦，加上原本就應(yīng)該會判斷的“貨物”和“不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”，到此第一步如何分辨“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”和“營改增業(yè)務(wù)”應(yīng)該已經(jīng)沒什么問題了~

二、在第一部的基礎(chǔ)上判斷業(yè)務(wù)確定稅率

這一步的判斷思路的原則也是排除法，就是先確定“小眾稅率”，不在“小眾”中的，就是在剩下的“大眾”稅率中~

先說傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。

傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的稅率無外乎兩個，一個17%，一個11%。哪個是“小眾”稅率？當(dāng)然是11%。所以就先判斷下這個貨物或勞務(wù)屬不屬于11%，不屬于就是17%~

那就來看下哪些是11%的吧

所以在購買“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”時，只要不是上述貨物，那么其稅率就應(yīng)該是17%！。

比如我現(xiàn)在問各位親，汽車的增值稅稅率是多少？桌椅板凳呢？工廠給各品牌代加工產(chǎn)品的代工費(fèi)稅率？

第一步，這些都是銷售貨物或加工勞務(wù)，屬于“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”；

第二步，顯然這些都不屬于上面11%的范疇，因此他們的稅率就是17%！

下面再看下“營改增業(yè)務(wù)”。思路一樣~

營改增業(yè)務(wù)有三個稅率，17%、11%和6%。三者當(dāng)中屬于小眾的有兩個，17%和11%。那么思路就是只要不是17%和11%的，剩下的都是6%！

來看看17%和11%的都是哪些業(yè)務(wù)：

財稅【2016】36號 附件一 十五條

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%（鷹注：指的是比如干租的車、船、機(jī)器設(shè)備等，不包含租房子租地）

記住這“7+1”種業(yè)務(wù)，7個11%，1個17%的~

不過我這是為了化繁為簡方便記憶給大家做的總結(jié)，上面這“7+1”都是大類，實(shí)際工作當(dāng)中還需要細(xì)致的了解下這8個業(yè)務(wù)具體都包含哪些，因?yàn)樵鲋刀惖臉I(yè)務(wù)劃分跟我們?nèi)粘５睦斫膺€是有很多的不同，是拋開業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)而去追求稅負(fù)的均衡。比如通行費(fèi)、停車費(fèi)、大樓外墻給人家掛廣告牌這些都屬于“不動產(chǎn)租賃”的哦~（行業(yè)范圍的話，各位就去翻一下財稅【2016】36號附件一的后半段，太長就不占篇幅了）

除了上面說的8種業(yè)務(wù)，剩下的就都是6%嘍~

到此，我們已經(jīng)把這兩步梳理完畢，各位也應(yīng)該已經(jīng)掌握了分辨方法，下面就來運(yùn)用下~

請問各位“修電腦”的稅率是多少？各位親先思考下，再往下看~

第一步，屬于“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”還是“營改增”業(yè)務(wù)呢？

一句簡單的“修電腦”是判斷不出來的。要看屬于軟件維護(hù)還是硬件的維修。如果是主板、硬盤等壞了進(jìn)行修理更換這類硬件維修，那么就是“修理”勞務(wù)，是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)；如果是殺毒、重做系統(tǒng)等軟件維護(hù)那就不是維修勞務(wù)，是“軟件維護(hù)”服務(wù)，屬于服務(wù)范疇。

第二步，如果上一步判斷為“維修”勞務(wù)，那么因?yàn)椴粚儆凇皞鹘y(tǒng)業(yè)務(wù)”的11%范圍，則其稅率為17%；如過上一步判斷為“軟件維護(hù)”服務(wù)，同時也不屬于上面“7+1”的范疇，那么稅率自然就是6%~

怎么樣~各位親答對了么？

關(guān)于征收率的分辨

除了稅率，還有個名詞叫征收率。稅率和征收率在純數(shù)學(xué)計算上的用途是一樣的，都是用來乘以銷售額算稅額的。只不過稅率適用于一般計稅方法，征收率是用于簡易計稅方法（即簡易征收）。

小規(guī)模和符合簡易征收條件并備案過簡易征收的一般納稅人都適用簡易征收，征收率是一樣的，本鷹在此就不區(qū)分一般人和小規(guī)模了。

征收率現(xiàn)在分為3%和5%兩種，自然也存在一個區(qū)分的問題。到現(xiàn)在還有開錯征收率的情況，甚至包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

這個判斷就無需像上面那樣兩步了，直接一步“排除法”搞定：

“不是5%的就是3%的！”

既然我這樣說，說明5%就屬于“小眾”征收率了。究竟都有誰呢？我總結(jié)了5大類。（至于網(wǎng)上從幾種到二十多種的都有，無非就是拆的細(xì)不細(xì)~有時太細(xì)了反倒不便于理解記憶。因此我歸攏了5大類，具體各位還是去翻一下財稅【2016】36號附件一的后半段）

5%征收率的5類業(yè)務(wù)：

1、中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%。這個就不用各位操心了~

2、不動產(chǎn)租賃服務(wù)（包含出租土地使用權(quán)。但注意其中高速通行費(fèi)特殊，是3%）

3、銷售不動產(chǎn)

4、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前土地使用權(quán)

5、差額征收的勞務(wù)派遣和安保服務(wù)、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

除了上面5類，其他的簡易征收的征收率都是3%?。?/strong>

結(jié)尾還要提一句：一個兼營的企業(yè)可能經(jīng)營涉及多個行業(yè)的業(yè)務(wù)，不同的業(yè)務(wù)獨(dú)立按各自的稅率或征收率來繳稅。比如一個商貿(mào)企業(yè)賣機(jī)器設(shè)備的同時把辦公樓一樓臨街兩個門市出租給一家飯店，那么他賣設(shè)備是17%的，出租房子的稅率是11%，出租了老房子備案了簡易征收就是5%。

但是也要注意兼營和混合銷售的區(qū)別！剛咱們說的分別計稅是兼營，混合銷售的話就按一種稅率來交了~~至于分辨兼營和混合銷售，快過年懶著打字了，以后再說吧~~哈哈

Emmmmmm~拜年嗑留著明天說~~

~over~