證監(jiān)會(huì)頒布

《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》證監(jiān)發(fā)[2001]102號(hào)

1、提名、任免董事

2、聘任或解聘高級(jí)管理人員

3、公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬

4、上市公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)上市公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的借款或其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款

5、獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)

6、公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)

《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范上市公司募集資金使用的通知》證監(jiān)公司字〔2007〕25號(hào)

超過本次募集金額10%以上的閑置募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金時(shí)，須經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，并提供網(wǎng)絡(luò)投票表決方式。獨(dú)立董事、保薦人須單獨(dú)發(fā)表意見并披露

《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（2016年）》證監(jiān)會(huì)令【第126號(hào)】

第三十五條獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展，是否存在明顯損害上市公司及全體股東利益的情形發(fā)表意見

獨(dú)立董事或監(jiān)事會(huì)認(rèn)為有必要的，可以建議上市公司聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的可行性、是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展、是否損害上市公司利益以及對(duì)股東利益的影響發(fā)表專業(yè)意見

第四十六條上市公司在向激勵(lì)對(duì)象授出權(quán)益前，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃設(shè)定的激勵(lì)對(duì)象獲授權(quán)益的條件是否成就進(jìn)行審議，獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)同時(shí)發(fā)表明確意見

上市公司向激勵(lì)對(duì)象授出權(quán)益與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的安排存在差異時(shí)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)（當(dāng)激勵(lì)對(duì)象發(fā)生變化時(shí)）、律師事務(wù)所、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問（如有）應(yīng)當(dāng)同時(shí)發(fā)表明確意見

第四十七條激勵(lì)對(duì)象在行使權(quán)益前，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃設(shè)定的激勵(lì)對(duì)象行使權(quán)益的條件是否成就進(jìn)行審議，獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)同時(shí)發(fā)表明確意見

第五十條獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)就變更后的方案是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展，是否存在明顯損害上市公司及全體股東利益的情形發(fā)表獨(dú)立意見

第五十四條上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案后，及時(shí)公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案、獨(dú)立董事意見及監(jiān)事會(huì)意見

第五十五條股東大會(huì)審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，上市公司擬對(duì)股權(quán)激勵(lì)方案進(jìn)行變更的，變更議案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露董事會(huì)決議公告，同時(shí)披露變更原因、變更內(nèi)容及獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、律師事務(wù)所意見

第六十二條上市公司董事會(huì)按照本辦法第四十六條、第四十七條規(guī)定對(duì)激勵(lì)對(duì)象獲授權(quán)益、行使權(quán)益的條件是否成就進(jìn)行審議的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露董事會(huì)決議公告，同時(shí)公告獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、律師事務(wù)所意見以及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問意見（如有）

《關(guān)于上市公司實(shí)施員工持股計(jì)劃試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（證監(jiān)會(huì)公告[2014]33號(hào)）

十、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)就員工持股計(jì)劃是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展，是否損害上市公司及全體股東利益，公司是否以攤派、強(qiáng)行分配等方式強(qiáng)制員工參加本公司持股計(jì)劃發(fā)表意見。上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過員工持股計(jì)劃草案后的 2個(gè)交易日內(nèi)，公告董事會(huì)決議、員工持股計(jì)劃草案摘要、獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)意見及與資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)簽訂的資產(chǎn)管理協(xié)議

《上市公司收購(gòu)管理辦法》（證監(jiān)會(huì)第108號(hào)令）

第五十一條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工或者其所控制或者委托的法人或者其他組織，擬對(duì)本公司進(jìn)行收購(gòu)或者通過本辦法第五章規(guī)定的方式取得本公司控制權(quán)（以下簡(jiǎn)稱管理層收購(gòu)）的，該上市公司應(yīng)當(dāng)具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)以及有效的內(nèi)部控制制度，公司董事會(huì)成員中獨(dú)立董事的比例應(yīng)當(dāng)達(dá)到或者超過1/2。公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券、期貨從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供公司資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，本次收購(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨(dú)立董事同意后，提交公司股東大會(huì)審議，經(jīng)出席股東大會(huì)的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。獨(dú)立董事發(fā)表意見前，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問就本次收購(gòu)出具專業(yè)意見，獨(dú)立董事及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的意見應(yīng)當(dāng)一并予以公告

《關(guān)于修改《上市公司收購(gòu)管理辦法》第六十二條及第六十三條的決定》（證監(jiān)會(huì)令第77號(hào)）

第五十一條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工或者其所控制或者委托的法人或者其他組織，擬對(duì)本公司進(jìn)行收購(gòu)或者通過本辦法第五章規(guī)定的方式取得本公司控制權(quán)（以下簡(jiǎn)稱管理層收購(gòu)）的，該上市公司應(yīng)當(dāng)具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)以及有效的內(nèi)部控制制度，公司董事會(huì)成員中獨(dú)立董事的比例應(yīng)當(dāng)達(dá)到或者超過1/2。公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券、期貨從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供公司資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，本次收購(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨(dú)立董事同意后，提交公司股東大會(huì)審議，經(jīng)出席股東大會(huì)的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。獨(dú)立董事發(fā)表意見前，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問就本次收購(gòu)出具專業(yè)意見，獨(dú)立董事及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的意見應(yīng)當(dāng)一并予以公告

《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第18號(hào)——被收購(gòu)公司董事會(huì)報(bào)告書》證監(jiān)公司字〔2006〕156號(hào)

第二十七條在管理層收購(gòu)中，被收購(gòu)公司的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就收購(gòu)的資金來源、還款計(jì)劃、管理層收購(gòu)是否符合《收購(gòu)辦法》規(guī)定的條件和批準(zhǔn)程序、收購(gòu)條件是否公平合理、是否存在損害上市公司和其他股東利益的行為、對(duì)上市公司可能產(chǎn)生的影響等事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見

《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第19號(hào)——豁免要約收購(gòu)申請(qǐng)文件》證監(jiān)公司字〔2006〕156號(hào)

第八條申請(qǐng)人通過協(xié)議方式收購(gòu)上市公司的，如存在被收購(gòu)公司原控股股東及其關(guān)聯(lián)方未清償對(duì)被收購(gòu)公司的負(fù)債、未解除被收購(gòu)公司為其負(fù)債提供的擔(dān)?；蛘咂渌麚p害公司利益情形的，應(yīng)當(dāng)提供原控股股東和其他實(shí)際控制人就上述問題提出的解決方案。被收購(gòu)公司董事會(huì)、獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)解決方案是否切實(shí)可行發(fā)表意見

《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》證監(jiān)會(huì)第109號(hào)令

第二十條重大資產(chǎn)重組中相關(guān)資產(chǎn)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為定價(jià)依據(jù)的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)原則上應(yīng)當(dāng)采取兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估

上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、評(píng)估假設(shè)前提的合理性、評(píng)估方法與評(píng)估目的的相關(guān)性以及評(píng)估定價(jià)的公允性發(fā)表明確意見。上市公司獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、評(píng)估假設(shè)前提的合理性和評(píng)估定價(jià)的公允性發(fā)表獨(dú)立意見

第二十一條上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)依法作出決議，并提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就重大資產(chǎn)重組是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易作出明確判斷，并作為董事會(huì)決議事項(xiàng)予以披露。上市公司獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在充分了解相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，就重大資產(chǎn)重組發(fā)表獨(dú)立意見

八、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第三十五條“交易對(duì)方應(yīng)當(dāng)與上市公司就相關(guān)資產(chǎn)實(shí)際盈利數(shù)不足利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的情況簽訂明確可行的補(bǔ)償協(xié)議”應(yīng)當(dāng)如何理解？

前述減值額為擬購(gòu)買資產(chǎn)交易作價(jià)減去期末擬購(gòu)買資產(chǎn)的評(píng)估值并扣除補(bǔ)償期限內(nèi)擬購(gòu)買資產(chǎn)股東增資、減資、接受贈(zèng)與以及利潤(rùn)分配的影響。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)減值測(cè)試出具專項(xiàng)審核意見，同時(shí)說明與本次評(píng)估選取重要參數(shù)的差異及合理性，上市公司董事會(huì)、獨(dú)立董事及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)此發(fā)表意見

3.上市公司董事會(huì)及獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)關(guān)注擬購(gòu)買資產(chǎn)折現(xiàn)率、預(yù)測(cè)期收益分布等其他評(píng)估參數(shù)取值的合理性，防止交易對(duì)方利用降低折現(xiàn)率、調(diào)整預(yù)測(cè)期收益分布等方式減輕股份補(bǔ)償義務(wù)，并對(duì)此發(fā)表意見。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查并發(fā)表意見

《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》證監(jiān)發(fā)[2003]56號(hào)

獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上市公司關(guān)聯(lián)方以資抵債方案發(fā)表獨(dú)立意見，或者聘請(qǐng)有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告

《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加快推進(jìn)清欠工作的通知》證監(jiān)公司字〔2006〕92號(hào)

G股（股權(quán)分置改革試點(diǎn)股票）公司控股股東可以以股抵債。在公司披露的董事會(huì)決議中，應(yīng)就以股抵債事項(xiàng)是否有利于上市公司的發(fā)展和全體股東的利益發(fā)表明確意見，并說明董事投票情況；董事投反對(duì)票的，應(yīng)單獨(dú)予以說明。獨(dú)立董事就以股抵債事項(xiàng)發(fā)表的意見

《上市公司股權(quán)分置改革管理辦法》證監(jiān)發(fā)〔2005〕86號(hào)

第三十四條獨(dú)立董事意見函應(yīng)當(dāng)包括改革方案對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善、股東合法權(quán)益的保護(hù)、公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響等情況及其他重要事項(xiàng)的說明

《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)公眾股股東權(quán)益保護(hù)的若干規(guī)定》證監(jiān)發(fā)[2004]118號(hào)

上市公司董事會(huì)未做出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的，應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告中披露原因，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)此發(fā)表獨(dú)立意見

《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項(xiàng)的通知》證監(jiān)發(fā)〔2012〕37號(hào)

上市公司在制定現(xiàn)金分紅具體方案時(shí)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究和論證公司現(xiàn)金分紅的時(shí)機(jī)、條件和最低比例、調(diào)整的條件及其決策程序要求等事宜，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表明確意見

《上市公司監(jiān)管指引第 3號(hào)——上市公司現(xiàn)金分紅》[證監(jiān)會(huì)公告[2013]43號(hào)]

第六條上市公司在制定現(xiàn)金分紅具體方案時(shí)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究和論證公司現(xiàn)金分紅的時(shí)機(jī)、條件和最低比例、調(diào)整的條件及其決策程序要求等事宜，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表明確意見

第十二條證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)在日常監(jiān)管工作中，應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情形予以重點(diǎn)關(guān)注：

（一）公司章程中沒有明確、清晰的股東回報(bào)規(guī)劃或者具體的現(xiàn)金分紅政策的，重點(diǎn)關(guān)注其中的具體原因，相關(guān)決策程序是否合法合規(guī)，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否勤勉盡責(zé)，獨(dú)立董事是否出具了明確意見等

（二）公司章程規(guī)定不進(jìn)行現(xiàn)金分紅的，重點(diǎn)關(guān)注該等規(guī)定是否符合公司的實(shí)際情況，是否進(jìn)行了充分的自我評(píng)價(jià)，獨(dú)立董事是否出具了明確意見等

（三）公司章程規(guī)定了現(xiàn)金分紅政策，但無法按照既定現(xiàn)金分紅政策確定當(dāng)年利潤(rùn)分配方案的，重點(diǎn)關(guān)注公司是否按照要求在年度報(bào)告中披露了具體原因，相關(guān)原因與實(shí)際情況是否相符合，獨(dú)立董事是否出具了明確意見等

（四）上市公司在年度報(bào)告期內(nèi)有能力分紅但不分紅尤其是連續(xù)多年不分紅或者分紅水平較低的，重點(diǎn)關(guān)注其有關(guān)審議通過年度報(bào)告的董事會(huì)公告中是否詳細(xì)披露了未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低的原因，相關(guān)原因與實(shí)際情況是否相符合，持續(xù)關(guān)注留存未分配利潤(rùn)的確切用途以及收益情況，獨(dú)立董事是否對(duì)未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表獨(dú)立意見，是否按照規(guī)定為中小股東參與決策提供了便利等

（五）上市公司存在大比例現(xiàn)金分紅等情形的，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)決策程序是否合法合規(guī)，董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員是否勤勉盡責(zé)，獨(dú)立董事是否出具了明確意見，是否按照規(guī)定為中小股東參與決策提供了便利，是否存在明顯不合理或相關(guān)股東濫用股東權(quán)利不當(dāng)干預(yù)公司決策等情形

《上市公司以集中競(jìng)價(jià)交易方式回購(gòu)股份補(bǔ)充規(guī)定》證監(jiān)發(fā)[2005]51號(hào)

上市公司以集中競(jìng)價(jià)交易方式回購(gòu)股份(以下簡(jiǎn)稱上市公司回購(gòu)股份)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)依法作出決議，并提交股東大會(huì)批準(zhǔn)

上市公司獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在充分了解相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，就回購(gòu)股份事宜發(fā)表獨(dú)立意見

《關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的通知》證監(jiān)會(huì)計(jì)字〔2004〕1號(hào)

第六條擬上市公司和已上市公司對(duì)于因設(shè)立、變更、改制、資產(chǎn)重組等涉及資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)時(shí)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選聘、評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、評(píng)估結(jié)論的合理性發(fā)表明確意見，并按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定披露資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)。評(píng)估報(bào)告的用途應(yīng)與其目的一致。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)評(píng)估師應(yīng)嚴(yán)格按照《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》的有關(guān)規(guī)定，明確收益現(xiàn)值法的評(píng)估目的，慎重使用收益現(xiàn)值法。使用收益現(xiàn)值法評(píng)估的，董事會(huì)應(yīng)對(duì)采用的折現(xiàn)率等重要評(píng)估參數(shù)、預(yù)期各年度收益等重要評(píng)估依據(jù)以及評(píng)估結(jié)論合理性發(fā)表意見，并予披露。獨(dú)立董事也應(yīng)對(duì)選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)的程序、評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力、評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、評(píng)估結(jié)論的合理性單獨(dú)發(fā)表明確意見，并予披露

《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第25號(hào)——上市公司非公開發(fā)行股票預(yù)案和發(fā)行情況報(bào)告書》證監(jiān)發(fā)行字〔2007〕303號(hào)

第十六條非公開發(fā)行股票募集資金用于購(gòu)買資產(chǎn)的，董事會(huì)關(guān)于資產(chǎn)定價(jià)合理性的討論與分析，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)資產(chǎn)交易價(jià)格或者資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格的合理性進(jìn)行說明。資產(chǎn)交易價(jià)格以經(jīng)審計(jì)的賬面值為依據(jù)的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的盈利能力說明定價(jià)的公允性。本次資產(chǎn)交易根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果定價(jià)的，在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充披露上市公司董事會(huì)及獨(dú)立董事對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、評(píng)估假設(shè)前提和評(píng)估結(jié)論的合理性、評(píng)估方法的適用性等問題發(fā)表的意見。采取收益現(xiàn)值法等基于對(duì)未來收益預(yù)測(cè)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估方法的適用性、評(píng)估假設(shè)前提及相關(guān)參數(shù)的合理性、未來收益預(yù)測(cè)的謹(jǐn)慎性的說明

《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)——上市公司公開發(fā)行證券募集說明書》證監(jiān)發(fā)行字〔2006〕2號(hào)

第三十三條發(fā)行人應(yīng)披露獨(dú)立董事對(duì)發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)措施的有效性所發(fā)表的意見

第三十六條發(fā)行人應(yīng)披露明確的減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的措施。發(fā)行人應(yīng)披露獨(dú)立董事對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要性、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性、批準(zhǔn)程序的合規(guī)性以及減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易措施的有效性發(fā)表的意見

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2008〕48號(hào)

獨(dú)立董事應(yīng)高度關(guān)注上市公司年審期間發(fā)生改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形，一旦發(fā)生改聘情形，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表意見并及時(shí)向注冊(cè)地證監(jiān)局和交易所報(bào)告

《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號(hào)——支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》證監(jiān)會(huì)計(jì)字〔2001〕67號(hào)

第二條上市公司應(yīng)當(dāng)在披露支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬前，披露確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬的決策程序，以及公司審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)、獨(dú)立董事對(duì)這一決策程序的相應(yīng)意見

《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》證監(jiān)會(huì)第97號(hào)令

第三十六條上市公司獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上市公司本次發(fā)行對(duì)公司各類股東權(quán)益的影響發(fā)表專項(xiàng)意見，并與董事會(huì)決議一同披露

《上市公司監(jiān)管指引第 4 號(hào)---上市公司實(shí)際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、收購(gòu)人以及上市公司承諾及履行》證監(jiān)會(huì)公告[2013]55號(hào)

獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)應(yīng)就承諾相關(guān)方提出的變更方案是否合法合規(guī)、是否有利于保護(hù)上市公司或其他投資者的利益發(fā)表意見

《上市公司監(jiān)管指引第 2號(hào)——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]44號(hào)）

七、暫時(shí)閑置的募集資金可進(jìn)行現(xiàn)金管理，其投資的產(chǎn)品須符合以下條件：

（一）安全性高，滿足保本要求，產(chǎn)品發(fā)行主體能夠提供保本承諾

（二）流動(dòng)性好，不得影響募集資金投資計(jì)劃正常進(jìn)行。投資產(chǎn)品不得質(zhì)押，產(chǎn)品專用結(jié)算賬戶（如適用）不得存放非募集資金或用作其他用途，開立或注銷產(chǎn)品專用結(jié)算賬戶的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)交易所備案并公告

使用閑置募集資金投資產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司董事會(huì)審議通過，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見。上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)會(huì)議后 2 個(gè)交易日內(nèi)公告下列內(nèi)容：

（一）本次募集資金的基本情況，包括募集時(shí)間、募集資金金額、募集資金凈額及投資計(jì)劃等

（二）募集資金使用情況

（三）閑置募集資金投資產(chǎn)品的額度及期限，是否存在變相改變募集資金用途的行為和保證不影響募集資金項(xiàng)目正常進(jìn)行的措施

（四）投資產(chǎn)品的收益分配方式、投資范圍及安全性

（五）獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)出具的意見

八、暫時(shí)閑置的募集資金可暫時(shí)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金，僅限于與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，不得通過直接或間接安排用于新股配售、申購(gòu)，或用于股票及其衍生品種、可轉(zhuǎn)換公司債券等的交易。閑置募集資金暫時(shí)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司董事會(huì)審議通過，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見并披露。單次補(bǔ)充流動(dòng)資金最長(zhǎng)不得超過 12 個(gè)月

九、上市公司實(shí)際募集資金凈額超過計(jì)劃募集資金金額的部分（下稱超募資金）可用于永久補(bǔ)充流動(dòng)資金和歸還銀行借款，每 12 個(gè)月內(nèi)累計(jì)金額不得超過超募資金總額的 30%。

超募資金用于永久補(bǔ)充流動(dòng)資金和歸還銀行借款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，并提供網(wǎng)絡(luò)投票表決方式，獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)發(fā)表明確同意意見并披露。上市公司應(yīng)當(dāng)承諾在補(bǔ)充流動(dòng)資金后的 12 個(gè)月內(nèi)不進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)投資以及為他人提供財(cái)務(wù)資助并披露

十、上市公司以自籌資金預(yù)先投入募集資金投資項(xiàng)目的，可以在募集資金到賬后 6 個(gè)月內(nèi)，以募集資金置換自籌資金。置換事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告，并由獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見并披露

《關(guān)于改革完善并嚴(yán)格實(shí)施上市公司退市制度的若干意見》（證監(jiān)會(huì)令第107號(hào)）

（二）明確主動(dòng)退市公司的內(nèi)部決策程序

上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，或者轉(zhuǎn)而申請(qǐng)?jiān)谄渌灰讏?chǎng)所交易或者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)召開股東大會(huì)作出決議，須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過，并須經(jīng)出席會(huì)議的中小股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。在召開股東大會(huì)前，上市公司應(yīng)當(dāng)充分披露退市原因及退市后的發(fā)展戰(zhàn)略，包括并購(gòu)重組安排、經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃、重新上市安排等。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)針對(duì)上述事項(xiàng)是否有利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和全體股東利益充分征詢中小股東意見，在此基礎(chǔ)上發(fā)表獨(dú)立意見，獨(dú)立董事意見應(yīng)當(dāng)與股東大會(huì)通知一并公布。上市公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問為主動(dòng)退市提供專業(yè)服務(wù)、發(fā)表專業(yè)意見并予以披露

人民銀行

《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》[中國(guó)人民銀行公告[2002]第15號(hào)]

第二十一條獨(dú)立董事對(duì)董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正的獨(dú)立意見，獨(dú)立董事在發(fā)表意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)尤其關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）重大關(guān)聯(lián)交易

（二）利潤(rùn)分配方案

（三）高級(jí)管理層成員的聘任和解聘

（四）可能造成商業(yè)銀行重大損失的事項(xiàng)

（五）可能損害存款人或中小股東利益的事項(xiàng)

第二十三條獨(dú)立董事對(duì)商業(yè)銀行決策發(fā)表的意見，應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)會(huì)議記錄中載明

上交所

《上海證券交易所股票上市規(guī)則》上證發(fā)〔2014〕65號(hào)

6.8 按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》的規(guī)定，上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，公司在報(bào)送定期報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向本所提交下列文件：

（二）獨(dú)立董事對(duì)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)所發(fā)表的意見

10.2.8上市公司披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向本所提交下列文件：

（四）獨(dú)立董事的意見

11.2.2上市公司辦理變更募集資金投資項(xiàng)目披露事宜，應(yīng)當(dāng)向本所提交下列文件：

（三）獨(dú)立董事對(duì)變更募集資金投資項(xiàng)目的意見

11.9.5 上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工或者其所

控制或委托的法人、其他組織、自然人擬對(duì)公司進(jìn)行收購(gòu)或取得控制權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)披露非關(guān)聯(lián)董事參與表決的董事會(huì)決議、非關(guān)聯(lián)股東參與表決的股東大會(huì)決議，以及獨(dú)立董事和獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的意見

《上海證券交易所上市公司募集資金管理辦法（2013年修訂）》上證公字〔2013〕13號(hào)

第十二條上市公司以自籌資金預(yù)先投入募投項(xiàng)目的，可以在募集資金到賬后6個(gè)月內(nèi)，以募集資金置換自籌資金

置換事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司董事會(huì)審議通過，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告，并由獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見。上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)會(huì)議后2個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告本所并公告

第十四條使用閑置募集資金投資產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司董事會(huì)審議通過，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見

第十五條上市公司以閑置募集資金暫時(shí)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司董事會(huì)審議通過，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見。上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)會(huì)議后2個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告本所并公告

第十七條超募資金用于永久補(bǔ)充流動(dòng)資金或者歸還銀行貸款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上市公司董事會(huì)、股東大會(huì)審議通過，并為股東提供網(wǎng)絡(luò)投票表決方式，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見

第十九條單個(gè)募投項(xiàng)目完成后，上市公司將該項(xiàng)目節(jié)余募集資金（包括利息收入）用于其他募投項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過，且經(jīng)獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)發(fā)表明確同意意見后方可使用

第二十條募投項(xiàng)目全部完成后，節(jié)余募集資金（包括利息收入）在募集資金凈額10%以上的，上市公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)審議通過，且經(jīng)獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)發(fā)表明確同意意見后方可使用節(jié)余募集資金。上市公司應(yīng)在董事會(huì)會(huì)議后2個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告本所并公告

節(jié)余募集資金（包括利息收入）低于募集資金凈額10%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過，且獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)發(fā)表明確同意意見后方可使用。上市公司應(yīng)在董事會(huì)會(huì)議后2個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告本所并公告

第二十一條上市公司募集資金應(yīng)當(dāng)按照招股說明書或者募集說明書所列用途使用。上市公司募投項(xiàng)目發(fā)生變更的，必須經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)審議通過，且經(jīng)獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)發(fā)表明確同意意見后方可變更

《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》上證公字〔2011〕5號(hào)

第四十八條、第五十一條規(guī)定，上市公司擬購(gòu)買關(guān)聯(lián)人資產(chǎn)的價(jià)格超過賬面值100%的重大關(guān)聯(lián)交易，以現(xiàn)金流量折現(xiàn)法或假設(shè)開發(fā)法等估值方法對(duì)擬購(gòu)買資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并作為定價(jià)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)披露運(yùn)用包含上述方法在內(nèi)的兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估的相關(guān)數(shù)據(jù)，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、評(píng)估假設(shè)前提的合理性和評(píng)估定價(jià)的公允性發(fā)表意見

《上海證券交易所上市公司現(xiàn)金分紅指引》上證公字〔2013〕1號(hào)

第八條上市公司在特殊情況下無法按照既定的現(xiàn)金分紅政策或最低現(xiàn)金分紅比例確定當(dāng)年利潤(rùn)分配方案的，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露具體原因以及獨(dú)立董事的明確意見

第十條上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且累計(jì)未分配利潤(rùn)為正，未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或擬分配的現(xiàn)金紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)之比低于30%的，公司應(yīng)當(dāng)在審議通過年度報(bào)告的董事會(huì)公告中詳細(xì)披露以下事項(xiàng)：

（四）獨(dú)立董事對(duì)未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表的獨(dú)立意見

《上交所上市公司日常信息披露工作備忘錄 第一號(hào) 臨時(shí)公告格式指引》

第一號(hào)上市公司收購(gòu)、出售資產(chǎn)公告

（二）簡(jiǎn)要說明公司董事會(huì)審議本次交易相關(guān)議案的表決情況、獨(dú)立董事的意見（如適用）

第二號(hào)上市公司取得、轉(zhuǎn)讓礦業(yè)權(quán)公告

（二）簡(jiǎn)要說明公司董事會(huì)審議本次交易相關(guān)議案的表決情況、獨(dú)立董事的意見

第四號(hào)上市公司委托理財(cái)公告

獨(dú)立董事應(yīng)就該委托理財(cái)產(chǎn)品對(duì)公司未來主營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的影響及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見

第六號(hào)上市公司為他人提供擔(dān)保公告

獨(dú)立董事的事前認(rèn)可情況和發(fā)表的獨(dú)立意見（如適用）

第十號(hào)上市公司關(guān)聯(lián)交易公告

獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力和獨(dú)立性發(fā)表獨(dú)立意見

上市公司應(yīng)當(dāng)披露董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易的表決情況、關(guān)聯(lián)董事回避表決的情況，以及獨(dú)立董事對(duì)本次關(guān)聯(lián)交易的表決情況。

上市公司應(yīng)當(dāng)披露獨(dú)立董事對(duì)該關(guān)聯(lián)交易予以事前認(rèn)可的情況，并披露獨(dú)立董事關(guān)于董事會(huì)是否需要履行關(guān)聯(lián)交易表決程序及該項(xiàng)交易對(duì)上市公司及全體股東是否公平的獨(dú)立意見。

第十一號(hào)上市公司日常關(guān)聯(lián)交易公告

獨(dú)立董事事前認(rèn)可該交易情況和董事會(huì)上所發(fā)表的獨(dú)立意見

第十五號(hào)上市公司變更募集資金投資項(xiàng)目公告

六、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦人對(duì)變更募集資金投資項(xiàng)目的意見

第八十五號(hào)上市公司回購(gòu)股份預(yù)案公告

十、獨(dú)立董事意見

（一）公司回購(gòu)股份是否符合《回購(gòu)辦法》、《補(bǔ)充規(guī)定》的規(guī)定

（二）結(jié)合回購(gòu)股份的目的、股價(jià)表現(xiàn)、公司價(jià)值分析等因素，說明回購(gòu)的必要性

（三）結(jié)合回購(gòu)股份所需資金及其來源等因素，說明回購(gòu)股份方案的可行性

（四）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)

第九十三號(hào)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更

公司應(yīng)披露獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上述事項(xiàng)的結(jié)論性意見

《上海證券交易所上市公司員工持股計(jì)劃信息披露工作指引》（上證發(fā)〔2014〕58號(hào)）

第五條公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)公告董事會(huì)決議和員工持股計(jì)劃草案摘要，并在本所網(wǎng)站披露員工持股計(jì)劃草案全文、獨(dú)立董事意見、監(jiān)事會(huì)意見及與資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)簽訂的資產(chǎn)管理協(xié)議（如有）

第九條上市公司獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)分別就員工持股計(jì)劃是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展，是否損害上市公司及全體股東利益，公司是否以攤派、強(qiáng)行分配等方式強(qiáng)制員工參加本公司持股計(jì)劃發(fā)表意見

第二十四條上市公司未按照既定安排實(shí)施員工持股計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露具體原因以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的明確意見

《上交所上市公司定期報(bào)告工作備忘錄 第五號(hào) 獨(dú)立董事年度報(bào)告期間工作指引》

第八條上市公司出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，本所可視情況對(duì)部分上市公司獨(dú)立董事發(fā)出年報(bào)工作風(fēng)險(xiǎn)警示函。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)予以高度關(guān)注并發(fā)表獨(dú)立意見

第十一條獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)年度報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。獨(dú)立董事對(duì)年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或者存在異議的，應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見，并予以披露

深交所

《創(chuàng)業(yè)板董秘信息披露實(shí)用手冊(cè)——第四章定期報(bào)告：第二節(jié)定期報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)》

4.2.1 年度報(bào)告披露時(shí)需要獨(dú)立董事發(fā)表意見的情形有哪些？

除《創(chuàng)業(yè)板規(guī)范運(yùn)作指引》規(guī)定的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立意見的情形外，披露年度報(bào)告時(shí)，獨(dú)立董事還需要對(duì)上市公司以下事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：1、利潤(rùn)分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案；2、自主變更會(huì)計(jì)政策；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見；4、對(duì)前期已披露的財(cái)務(wù)報(bào)告存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，或者對(duì)以前報(bào)告期披露的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整；5、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；6、控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金的情況；7、累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行有關(guān)規(guī)定情況（公司不存在對(duì)外擔(dān)保的，獨(dú)立董事也應(yīng)當(dāng)出具專項(xiàng)說明和獨(dú)立意見）

《深交所董秘信披手冊(cè)——第四章定期報(bào)告：第二節(jié)定期報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)》

4.2.1 年度報(bào)告披露時(shí)需要獨(dú)立董事發(fā)表意見的情形有哪些？

除《上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》規(guī)定的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立意見的情形外，披露年度報(bào)告時(shí)，獨(dú)立董事還需要對(duì)上市公司以下事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：1、利潤(rùn)分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案；2、自主變更會(huì)計(jì)政策；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見；4、對(duì)前期已披露的財(cái)務(wù)報(bào)告存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，或者對(duì)以前報(bào)告期披露的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整；5、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；6、控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金的情況；7、累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行有關(guān)規(guī)定情況（公司不存在對(duì)外擔(dān)保的，獨(dú)立董事也應(yīng)當(dāng)出具專項(xiàng)說明和獨(dú)立意見）

《中小企業(yè)板上市公司信息披露與規(guī)范運(yùn)作常見問題解答》

3、報(bào)告期內(nèi)或資產(chǎn)負(fù)債表日至年報(bào)披露日之間離職的獨(dú)立董事是否需要進(jìn)行述職報(bào)告，董事會(huì)需要審議獨(dú)立董事的述職報(bào)告嗎？

答：《中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》第3.5.9條規(guī)定，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上年度履行職責(zé)情況向公司年度股東大會(huì)提交述職報(bào)告并披露。根據(jù)該條規(guī)定，凡曾在報(bào)告期內(nèi)擔(dān)任公司獨(dú)立董事的，不管其是否已經(jīng)離職，皆須向公司年度股東大會(huì)提交述職報(bào)告并報(bào)本所備案。獨(dú)立董事的述職報(bào)告不需經(jīng)董事會(huì)審議，也不需作為一項(xiàng)議案在股東大會(huì)上審議

4、公司在報(bào)告期內(nèi)沒有發(fā)生擔(dān)保事項(xiàng)，也不存在前期發(fā)生但延續(xù)至報(bào)告期的尚未履行完畢的擔(dān)保事項(xiàng)，或報(bào)告期末只存在對(duì)合并范圍內(nèi)控股子公司提供的擔(dān)保，在披露年報(bào)時(shí)獨(dú)立董事是否仍需對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況出具專項(xiàng)說明和獨(dú)立意見？

答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)[2005]120號(hào)）的規(guī)定，“對(duì)外擔(dān)保”是指上市公司為他人提供的擔(dān)保，包括上市公司對(duì)控股子公司的擔(dān)保。可見，上市公司對(duì)控股子公司提供擔(dān)保，也需要履行相應(yīng)審議程序和披露義務(wù)

同時(shí)，根據(jù)本所《股票上市規(guī)則》（2012年7月修訂）13.3.1條的規(guī)定，公司違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保且情形嚴(yán)重的，公司股票可能被實(shí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示?？梢?，公司對(duì)外擔(dān)保情況是本所對(duì)年報(bào)進(jìn)行事前登記時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容，涉及到年報(bào)披露后公司股票是否立即實(shí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示的重要問題

因此，即便僅存在提問中所說的情況，獨(dú)立董事仍需對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況出具專項(xiàng)說明和獨(dú)立意見

5、若報(bào)告期內(nèi)公司不存在關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況，公司是否需要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具專項(xiàng)說明？獨(dú)立董事是否需要發(fā)表獨(dú)立意見？

答：上市公司報(bào)告期無論是否存在關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況，皆應(yīng)根據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》（證監(jiān)發(fā)〔2003〕56號(hào)）的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況出具專項(xiàng)說明。公司獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)相關(guān)資金占用情況發(fā)表獨(dú)立意見。公司應(yīng)在披露本次年報(bào)的同時(shí)，在指定網(wǎng)站披露上述專項(xiàng)說明和獨(dú)立意見

存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金的公司，應(yīng)在年度報(bào)告中披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用的發(fā)生時(shí)間、占用金額、發(fā)生原因、償還金額、期末余額、預(yù)計(jì)償還方式、清償時(shí)間、責(zé)任人以及董事會(huì)擬定的解決措施

《深圳證券交易所主板/中小企業(yè)板/創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》（深證上[2015]65 號(hào)）

3.5.3 獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)下述上市公司重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：

（一）提名、任免董事

（二）聘任、解聘高級(jí)管理人員

（三）董事、高級(jí)管理人員的薪酬

（四）公司現(xiàn)金分紅政策的制定、調(diào)整、決策程序、執(zhí)行情況及信息披露，以及利潤(rùn)分配政策是否損害中小投資者合法權(quán)益

（五）需要披露的關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保（不含對(duì)合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司提供擔(dān)保）、委托理財(cái)、對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助、變更募集資金用途、公司自主變更會(huì)計(jì)政策、股票及其衍生品種投資等重大事項(xiàng)

（六）公司股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)公司現(xiàn)有或者新發(fā)生的總額高于三百萬元且高于公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的借款或者其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款

（七）重大資產(chǎn)重組方案、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

（八）公司擬決定其股票不再在本所交易，或者轉(zhuǎn)而申請(qǐng)?jiān)谄渌灰讏?chǎng)所交易或者轉(zhuǎn)讓

（九）獨(dú)立董事認(rèn)為有可能損害中小股東合法權(quán)益的事項(xiàng)

（十）有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、本所業(yè)務(wù)規(guī)則及公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)

獨(dú)立董事發(fā)表的獨(dú)立意見類型包括同意、保留意見及其理由、反對(duì)意見及其理由和無法發(fā)表意見及其障礙，所發(fā)表的意見應(yīng)當(dāng)明確、清楚