帶著這個(gè)疑問，我們先了解一下：個(gè)人所得稅要求全員全額扣繳申報(bào)，很多財(cái)務(wù)人員都覺得人越多稅越多越麻煩，其實(shí)企業(yè)員工交的個(gè)稅越多，代扣代繳的企業(yè)獲得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還就會(huì)越多哦，對(duì)財(cái)務(wù)人員有好處。

您知道這項(xiàng)額外手續(xù)費(fèi)返還嗎？今天小編就來帶領(lǐng)大家看一下，這筆手續(xù)費(fèi)是如何獲得，以及涉及的相關(guān)稅費(fèi)問題……

返還比例

先來看看政策上對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的比例是怎么規(guī)定的：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令2011年第48號(hào)）第十一條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”。

因此，從政策中我們可以看出，企業(yè)代扣代繳個(gè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照所扣繳稅款的2%返還給企業(yè)。

億企贏提醒：由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后由扣繳人補(bǔ)扣的個(gè)稅稅款，是不享受返還，不作為返還基數(shù)的。

企業(yè)可以通過地稅網(wǎng)站或者主管稅局取得《個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)申領(lǐng)》申請(qǐng)表，填寫完成并加蓋公章，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核，審核通過后把個(gè)稅手續(xù)費(fèi)撥付到企業(yè)賬戶。

億企贏提醒：此業(yè)務(wù)非全城通辦，需要和當(dāng)?shù)囟惥肿稍兇_認(rèn)后帶資料辦理。

取得這筆手續(xù)費(fèi)返還后，大家首先想到的是不是交稅的問題呢？現(xiàn)在帶大家一起看下關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等涉稅問題。

增值稅

總局口徑：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2017年01月17日答疑，是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。”

經(jīng)與廣東12366確認(rèn)，廣東執(zhí)行的是總局的口徑，要按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅；但是有些地區(qū)是不征收增值稅的，比如說湖北地區(qū)，在當(dāng)?shù)氐摹稜I改增政策執(zhí)行口徑第四輯》中提到“負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，不繳納增值稅”。因此，雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟還沒有單獨(dú)發(fā)文明確，建議各位納稅人還是要與當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，以當(dāng)?shù)氐幕貜?fù)為準(zhǔn)。

億企贏提醒：在繳納增值稅的時(shí)候，相應(yīng)的附加稅也別忘記哦！

征增值稅和不征增值稅賬務(wù)處理不同

1、按照規(guī)定個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還征收增值稅時(shí)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等

支出時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款等

2、按照規(guī)定個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還不征收增值稅時(shí)

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

支出時(shí)

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等

企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

因此，企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，需要并入到企業(yè)的收入總額中參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

說完了增值稅、企業(yè)所得稅，是不是感覺少點(diǎn)什么呢？文章的開頭不是寫著財(cái)務(wù)人員的一筆額外收入嗎？怎么跟我們財(cái)務(wù)沒有關(guān)系呢？不要著急，接下來我們來看看這筆手續(xù)費(fèi)返還收入跟我們財(cái)務(wù)人員有什么關(guān)系。

錢款去向

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）規(guī)定，（六）“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

注：“三代”一般是指代扣代收代征

從上述政策中我們可以看出，對(duì)于企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，可以分為兩種用途：一種是用于代扣代繳工作的管理支出；另外一種是獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。當(dāng)然分配權(quán)還是在企業(yè)，沒有使用完的部分還是留在企業(yè)。

個(gè)人所得稅

若企業(yè)將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用來獎(jiǎng)勵(lì)辦稅的相關(guān)人員，那我們辦稅人員取得了這筆收入需不需要交個(gè)人所得稅呢？我們來看下政策是怎么執(zhí)行的。

政策依據(jù)：

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）第二條規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

目前大部分地區(qū)對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也僅指獎(jiǎng)勵(lì)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員，而如果公司將此款項(xiàng)發(fā)放給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。