安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理

實(shí)施辦法(試行)》的公告

 2018年第3號(hào)

為貫徹落實(shí)中央深化國(guó)稅、地稅征管體制改革精神，進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范安徽省企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法(試行)》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

    特此公告。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 v:shapes="_x0000_i1025"> 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表.doc

安徽省國(guó)家稅務(wù)局            安徽省地方稅務(wù)局

                          2018年1月17日

安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法

（試  行）

第一章  總  則

第一條  為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

第三條  全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)密切配合，聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負(fù)公平。

第二章 核定征收范圍

第四條  納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第五條  納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

(六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

(七) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)；

(八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條  全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

第三章 核定征收方式方法

第七條  企業(yè)所得稅核定征收包括核定應(yīng)稅所得率征收和核定應(yīng)納所得稅額征收兩種方式。

（一）核定應(yīng)稅所得率征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅期間內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額并按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。

（二）核定應(yīng)納所得稅額征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。 

第八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況, 對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第十條  采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十一條  核定應(yīng)稅所得率的納稅人，其應(yīng)稅所得率依據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)劃分。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率時(shí)，可暫按納稅人上一年度或上一季度收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重，對(duì)納稅人本年度主營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)。若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生變化，應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

第十二條  安徽省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

第四章 核定征收鑒定程序

第十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后??10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后??8個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后3個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到認(rèn)定結(jié)果后9個(gè)工作日內(nèi)，完成公示、送達(dá)工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。??

第十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率，及時(shí)在辦稅服務(wù)廳公告欄、對(duì)外門戶網(wǎng)站或其他便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的地點(diǎn)公示核定的內(nèi)容。公示時(shí)間不少于7個(gè)工作日。

第十五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年3月31日前完成上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定工作。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十六條  實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十七條  實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生本《辦法》第十六條規(guī)定情形的，未申報(bào)調(diào)整應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后可以進(jìn)行調(diào)整。

第十八條  納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

第五章 納稅申報(bào)

第十九條  納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）納稅人按季預(yù)繳，年終匯算清繳。??

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的??1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

第二十條  納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的??1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余季度均分，以此確定以后各季的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。??

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第二十一條  對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章 附  則

第二十二條  各地可根據(jù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，確定企業(yè)所得稅核定征收工作的具體承接機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)。

第二十三條  本辦法由安徽省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條  本辦法自2018年1月17日起施行。《安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（皖地稅〔2008〕63號(hào)）同時(shí)廢止。