期末結(jié)賬是核算企業(yè)經(jīng)營成果、申報繳稅（特別是企業(yè)所得稅）的關(guān)鍵，是對我們會計專業(yè)水平的終極考驗。那么你知道為什么要做結(jié)轉(zhuǎn)？有什么流程？哪些科目需要做結(jié)轉(zhuǎn)？怎么看你結(jié)轉(zhuǎn)的對不對呢？年末結(jié)轉(zhuǎn)會計和稅法上需要注意一些什么問題呢？……

關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)，我們的老會計有話要說！

期末結(jié)轉(zhuǎn)是會計日常工作中的一項重要業(yè)務(wù)，通常指把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法。一般來說期末結(jié)轉(zhuǎn)主要是為了以下幾點原因：

1.為了結(jié)出本會計科目的余額；

2.為了計算本報告期的成本；

3.為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；

4.為了保持會計工作的連續(xù)性，需要把上個會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

每年年底，我們清理完財務(wù)、賬務(wù)，并核對完賬目后，即可進行年底結(jié)賬。通常我們說的結(jié)賬其實包含轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個步驟。只要掌握方法，年末結(jié)轉(zhuǎn)可以和月末結(jié)轉(zhuǎn)一樣簡單。

購買未入庫

借：在途物資

貸：銀行存款

驗收入庫時

借：原材料

貸：在途物資

發(fā)生時

借：制造費用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料（等）

期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

期末結(jié)轉(zhuǎn)時，費用類賬戶應(yīng)當轉(zhuǎn)入本年利潤，期末無余額。

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

     其他業(yè)務(wù)成本

     稅金及附加

     營業(yè)外支出

     管理費用

     財務(wù)費用

     銷售費用

     所得稅費用（等）

收益類賬戶需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零?！氨灸昀麧櫋辟~戶如果為貸方余額則本期實現(xiàn)凈利潤，如余額在借方則本期累計凈虧損。

借：主營業(yè)務(wù)收入

     其他業(yè)務(wù)收入

     營業(yè)外收入（等）

貸：本年利潤

年底將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。利潤分配屬于所有者權(quán)益科目，所有者權(quán)益科目增加在貸方反映，因此只要記住這一點，即可記住這個分錄。

盈利時

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

年末，將凈利潤按法定程序提取盈余公積、發(fā)放股息紅利等分配方式后，需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶均無余額。

提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配——提取法定盈余公積

     利潤分配 ——應(yīng)付股利——XX股東（小企業(yè)會計準則叫應(yīng)付利潤，下同）

貸：盈余公積

      應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）

結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

            ——應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）

期末結(jié)轉(zhuǎn)是年底的一項重要工作，這些工作不像發(fā)票和憑證那樣具體，還涉及很多其他的工作，因此需要我們平時多加注意。

結(jié)轉(zhuǎn)時，基本上都是從相反的方向轉(zhuǎn)到另一科目。雙向性的科目（如權(quán)益類本年利潤、利潤分配、資本公積等）借貸方都有可能，結(jié)轉(zhuǎn)時從相反方向結(jié)轉(zhuǎn)。而收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)時肯定從借方結(jié)轉(zhuǎn)（因為發(fā)生時在貸方），成本費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)時從貸方結(jié)轉(zhuǎn)（發(fā)生時在借方）。

有余額的，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不需要把余額再記入本年賬戶的借方或貸方。年末是有余額的，余額就如實地反映，這樣更清晰、明了。否則，容易混淆有余額和無余額的賬戶的區(qū)別。

一般說來，總賬、日記賬、明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。

稅會很多情況下會不一致，可進行適當調(diào)整，當工作難度比較高，且對于稅務(wù)核查造成困難時，不建議按稅法進行調(diào)整，容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

對企業(yè)當年的各項稅費做一個全面的分析，最好簡單計算一下企業(yè)當年的稅負情況，并與稅務(wù)機關(guān)常用的稅負水平做個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)進行適當調(diào)整。主要是害怕企業(yè)進入稅負率異常名單中，這樣的話下年稽查選案，中招的可能性比較大。

今年固定資產(chǎn)方面的會計準則有變化，需要核對一下是否按最新準則來處理了。還需要檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行清理。

如在建工程，檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項。對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對于不再支付的應(yīng)付賬款，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務(wù)處理。

下面這幾個賬戶是稽查較重視的賬戶：長期掛長的賬戶、有借方余額的賬戶、業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶、很少活動或不活動的賬戶，這些賬戶自己最好先過一遍，被問到時候也好解釋。

根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關(guān)人員催要發(fā)票。

年底購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬，并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票，應(yīng)在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。