案例一

疑問：

我公司是一家建筑工程公司，屬于增值稅一般納稅人，目前項目全部為一般計稅項目，2018年1月發(fā)生出差過程中的高速公路通行費，合計10300元，能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

可以抵扣增值稅。（有問題可以加微信gd20171226交流，還可以領(lǐng)財稅資料哦）

賬務(wù)：

借：管理費用-通行費 10000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300元

貸：庫存現(xiàn)金 10300元

案例二

疑問：

我公司是一家建筑工程公司，屬于增值稅一般納稅人，目前項目全部為簡易計稅項目，2018年1月發(fā)生出差過程中的高速公路通行費，合計10300元，能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

不可以抵扣增值稅。

賬務(wù)：

借：管理費用-通行費 10300元

貸：庫存現(xiàn)金 10300元

案例三

疑問：

我公司是一家建筑工程公司，屬于增值稅一般納稅人，目前項目既有一般計稅項目，也有簡易計稅項目，2018年1月發(fā)生出差過程中的高速公路通行費，但是沒法劃分用于哪個項目，費用合計10300元，能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

可以抵扣增值稅。

賬務(wù)：

借：管理費用-通行費 10000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300元

貸：庫存現(xiàn)金 10300元

提醒

（1）企業(yè)發(fā)生通行費支出專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不得抵扣進(jìn)項稅額；

（2）企業(yè)發(fā)生通行費支出用于一般計稅方法計稅項目的，可以抵扣進(jìn)項稅額；

（3）企業(yè)發(fā)生通行費支出無法劃分用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，可以全額抵扣進(jìn)項稅額。

政策

（1）財稅〔2017〕90號《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第一條規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。

（2）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

（3）財稅〔2017〕90號《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。

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