作者系中糧貿(mào)易有限公司監(jiān)察部孟華

企業(yè)內(nèi)部巡視與審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，是實現(xiàn)國有企業(yè)“穩(wěn)增長、促改革、求發(fā)展”的重要保證，促進(jìn)兩種監(jiān)督手段有機結(jié)合、發(fā)揮合力，勢在必行。如何探索出行之有效的結(jié)合路徑，必須先明確兩者的特點。

巡視工作的特點分析

近幾年來，黨內(nèi)巡視監(jiān)督工作得到進(jìn)一步加強和改進(jìn)，呈現(xiàn)了以下特點：一是政治性強。巡視是政治巡視，巡視的權(quán)威來自于黨中央。黨的十八大以來，黨中央根據(jù)世情國情黨情深刻變化，把巡視作為黨內(nèi)監(jiān)督戰(zhàn)略性制度安排。對國有企業(yè)來說，巡視組通常由被巡視單位的上級黨委（黨組）派出，巡視對象為班子成員，巡視組直接對黨委（黨組）負(fù)責(zé)，并匯報工作，對違規(guī)違紀(jì)違法人員的處理力度大，獨立性和權(quán)威性可以得到充分的保證。

二是覆蓋面廣。從巡視對象來看，實現(xiàn)巡視全覆蓋是巡視工作的總目標(biāo)。新修訂的《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》（簡稱《條例》）一個重大突破，就是明確規(guī)定要在一屆任期內(nèi)實現(xiàn)巡視全覆蓋；從巡視內(nèi)容看，新修改的《條例》一個明顯變化就是明確規(guī)定巡視要著力發(fā)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)弱化、黨的建設(shè)缺失、全面從嚴(yán)治黨不力，黨的觀念淡漠、組織渙散、紀(jì)律松馳，管黨治黨寬松軟問題，并對違反“六項紀(jì)律”的具體表現(xiàn)做了進(jìn)一步明確和細(xì)化。當(dāng)前，國有企業(yè)黨的領(lǐng)導(dǎo)的不斷加強，經(jīng)營管理、選人用人、作風(fēng)建設(shè)等各個方面都是巡視的重點內(nèi)容，巡視覆蓋的廣度和深度非常高。

三是人員素質(zhì)高。巡視需要對被巡視單位黨委的主體責(zé)任履行情況做出評價、對中央八項規(guī)定精神執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查、對被巡視單位的選人用人制度進(jìn)行檢查，還需要完成舉報線索查處等工作，這些工作的開展離不開專業(yè)力量提供強有力保障，因此巡視工作對人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求非常高。實踐中，巡視組通常抽調(diào)配備黨務(wù)、審計、財務(wù)、人力、紀(jì)檢監(jiān)察等骨干人員，組成巡視小組，高效實現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)問題，形成震懾”的巡視目標(biāo)。

審計工作的特點分析

審計監(jiān)督作為監(jiān)督體系的重要一環(huán)，長期以來發(fā)揮著重要作用，呈現(xiàn)了以下特點：一是專業(yè)性強。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容則是圍繞經(jīng)濟事項決策權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)和經(jīng)濟管理監(jiān)督權(quán)，審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地方、部門和單位的財政財務(wù)收支情況，國有資產(chǎn)的管理使用情況，重要工程( 項目) 的建設(shè)管理、資金籌集和使用情況等，以此評價被領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。審計的職責(zé)使審計人員在賬務(wù)檢查、財務(wù)分析、績效評價方面具有很強的專業(yè)性。

二是具有體系優(yōu)勢。國有企業(yè)內(nèi)部基本都成立了審計部門，審計體系相對規(guī)范，通過制定審計計劃，定期或不定期的對所屬企業(yè)審計或交叉審計，使審計人員對集團內(nèi)的各個業(yè)務(wù)版塊相對熟悉，對業(yè)務(wù)問題易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域非常敏感，在發(fā)現(xiàn)問題方面有較強優(yōu)勢。

三是有一定的獨立性。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。對于國有企業(yè)來說，審計機構(gòu)代表本公司最高決策層對下屬其他職能部門執(zhí)行內(nèi)部審計監(jiān)督職能，地位比較特殊，職能相對獨立。審計部門負(fù)責(zé)人一般都能直接向本企業(yè)最高決策層負(fù)責(zé)并報告工作，保證了內(nèi)部審計意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效。

巡視與審計有機結(jié)合路徑

從上面分析，不難發(fā)現(xiàn)，巡視雖然政治性強、覆蓋面廣、對巡視人員素質(zhì)要求高，但是巡視期限短，發(fā)現(xiàn)問題成本高，審計人員雖然專業(yè)性強，且具有一定的獨立性，但存在著剛性不夠、手段有限等不足。一些問題在違法違規(guī)的表象下面，往往隱藏著腐敗行為，僅靠審計難以深入觸及。因此，迫切需要將兩種監(jiān)督利器優(yōu)勢互補，以切實增強監(jiān)督的合力和實效。

一是充分發(fā)揮審計的作用，提高巡視工作的效率。每輪巡視前，巡視組要充分聽取審計部門對被巡視單位的情況介紹，重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題和整改落實情況，獲取審計報告和相關(guān)資料，這樣可以有效減少巡視發(fā)現(xiàn)問題的工作成本，提高巡視工作效率。

二是充分發(fā)揮巡視的作用，提升審計工作的效果。審計人員一方面通過參與巡視工作，提高政治站位和全局意識，借助巡視中領(lǐng)導(dǎo)干部個人事項報告的抽查、外部協(xié)查等特有手段，發(fā)現(xiàn)直擊被巡視單位痛處的問題線索，為制定審計計劃提供思路和依據(jù)；另一方面，利用巡視的震懾作用，對少數(shù)被審計單位整改不嚴(yán)、不力、不實的現(xiàn)象進(jìn)行徹底解決。審計工作還可借鑒學(xué)習(xí)巡視個別談話巡視“回頭看”的工作方法，進(jìn)一步提升審計的權(quán)威性。

三是切實加強巡視和審計整體聯(lián)動，全面提升國有企業(yè)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部巡視與審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，只有深度融合、整理聯(lián)動才能形成合力，發(fā)揮出最大效用。要在實踐的基礎(chǔ)上，建立審計和巡視聯(lián)動機制，從體制上確保審計與巡視的緊密結(jié)合。比如2015年，江蘇省委巡視工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室與江蘇省審計廳聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于規(guī)范巡視與審計工作協(xié)調(diào)機制的意見》，確立了工作計劃互商、信息資源共享、參巡人員管理、定期協(xié)調(diào)會商等四項制度，建立和完善省委巡視與審計協(xié)作配合的長效機制，值得我們學(xué)習(xí)借鑒。

巡視與審計有機結(jié)合的實踐經(jīng)驗

今年，筆者有幸參與了某中央企業(yè)內(nèi)部巡視。該集團黨組要求全面核查被巡視單位是否存在落實兩個責(zé)任不力、紀(jì)律松弛的問題；是否存在落實中央八項規(guī)定精神和糾“四風(fēng)”不力、頂風(fēng)違紀(jì)問題；是否存在落實中央巡視、集團內(nèi)部巡視整改要求不積極、不到位問題等九大問題。該集團黨組還將2014年中央巡視組巡視時發(fā)現(xiàn)的問題，與上一輪集團巡視發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況列為本輪巡視的一個重要內(nèi)容。該集團黨組明確提出，“問題不見底，整改不到位，巡視組絕不能收兵”。

面對如此繁重的巡視任務(wù)，巡視組充分調(diào)動該集團審計人員積極性，和審計部門密切配合，在兩個月內(nèi)圓滿完成了集團黨組交給的巡視任務(wù)，受到了集團黨組的高度肯定。巡視組短時間內(nèi)能夠取得上述成績的一個重要原因，就是做到了巡視和審計有機結(jié)合。

一是選調(diào)精干審計人員充實巡視工作隊伍。在巡視人員配備上，巡視組抽調(diào)了黨群、監(jiān)察、人力、財務(wù)、審計、風(fēng)控等部門人員，但重點核心人員均從審計部門選調(diào)。在巡視開始之前，對上述人員進(jìn)行封閉培訓(xùn)，除黨組紀(jì)檢組長授課外，主要請審計部門負(fù)責(zé)人對巡視組成員進(jìn)行了培訓(xùn)。審計部門負(fù)責(zé)人結(jié)合被巡視單位實際，有針對性講解了巡視工作方法和應(yīng)注意的事項，使得巡視組成員的業(yè)務(wù)能力迅速明顯提升。

二是充分利用前期巡視成果鎖定巡視重點。巡視組入駐當(dāng)天，即審閱了近5 年來對該單位的審計報告，全面了解了被巡視單位的總體經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和一些特別的經(jīng)濟事項。經(jīng)過對比分析，初步篩選出需要重點關(guān)注的30個問題。巡視組從細(xì)微處發(fā)現(xiàn)局部，從宏觀面剖析全局，針對被巡視單位的行業(yè)特點，決定聚焦4個大方面的問題，進(jìn)行深入核查。

三是充分發(fā)揮審計人員專業(yè)優(yōu)勢集中攻堅。在核查階段，巡視組非常注重發(fā)揮審計人員專業(yè)優(yōu)勢，起到了良好的效果。其中，在業(yè)務(wù)招待費等敏感性費用發(fā)生的合理和合規(guī)性方面、內(nèi)控制度設(shè)計和執(zhí)行的有效性方面、營銷費用和招投標(biāo)等關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險性方面，審計人員認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)了大量問題線索。與此同時，審計人員還及時比對歷史上對被巡視單位的審計數(shù)據(jù)，借助領(lǐng)導(dǎo)干部個人事項報告抽查、外部協(xié)查等特殊手段，發(fā)現(xiàn)了一批直擊被巡視單位痛處的證據(jù)，最終查實了一批非常難以查實的問題。

四是充分利用巡視手段提升審計工作水平。此次被巡視單位有幾項老大難問題，年年在審計報告中出現(xiàn)，但由于很多客觀原因，遲遲沒能整改。通過此次巡視，該單位幾個待整改問題得以全部解決。另外，通過此次巡視，還發(fā)現(xiàn)了本單位一些新的工作漏洞和一批新的問題線索，審計部門已將其列入2018 年審計計劃，準(zhǔn)備進(jìn)行跟蹤審計。此外，參與巡視的審計人員工作能力進(jìn)一步提升。其中，部分審計人員表示，通過參加巡視談話環(huán)節(jié)，學(xué)習(xí)了巡視工作的談話方式，即通過喚醒被談話對象的黨性意識，促使其如實陳述情況和反映問題，可以有效復(fù)制到今后審計工作中。

黨的十九大報告明確指出，要“堅持發(fā)現(xiàn)問題、形成震懾不動搖，建立巡視巡察上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)”。巡視監(jiān)督與審計監(jiān)督有機結(jié)合，既能推進(jìn)審計職能的發(fā)揮，又能增強巡視“發(fā)現(xiàn)問題”的精準(zhǔn)性、快捷性，二者有效對接，有利于形成監(jiān)督合力，建立上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)。

（責(zé)任編輯：滕延妮）